（二）重视改进事业单位的会计基础工作，提高内部会计控制执行的有效性

　　1．重视改进事业单位的会计基础工作

　　会计基础工作薄弱会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升事业单位内部控制水平，为财政"节流"奠定坚实的基础，还必须重视改进事业单位的会计基础工作。事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。针对事业单位会计人员不少人是"半路出家"，没有经过系统学习专业技术的状况，要加强会计人员的培训工作，多派人出去学习和交流。

　　2．会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键

　　会计是一个控制系统，事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。我们要对此引起足够重视，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行，强化会计系统的控制作用，如果内部会计控制制度不能有效运行，则实质上内部会计控制已变为一纸空文。

　　（三）抓住关键控制点，健全岗位责任制并加强集体决策制的施行

　　内部会计控制应涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中关键控制点，落实到各个环节，关键要做好下面几点：

　　⒈对内部会计及相关工作采用授权批准制

　　采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。同时建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。

　　⒉贯彻不相容职务相分离的原则

　　内部牵制是内部会计控制的基本做法，按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等岗位的职责进行限制性规定，同时合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体来说对授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离。事业单位往往由于核算简单，业务量不大，财务机构和人员的配备不象企业那样充足，但对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。

　　⒊把集体决策明确作为内部控制的手段

　　重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（如：单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（如：单位领导班子成员之间）。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

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