摘要：经理国库是法律赋予人民银行的神圣职责，加强国库监管、防范和化解国库资金风险，无论是对国库工作本身，还是对整个社会经济的发展，都具有重要的意义和影响。本文通过对新形势下国库资金风险的认识，提出对国库资金风险的预警防范政策建议。
　　关键词：国库资金风险；预警防范
　　随着国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）、财税库银税收收入电子缴库横向联网系统（以下简称TIPS）、国库管理信息系统（以下简称TIMS）三大系统的启动运行，国库资金划转由以往的小同城交换的单一渠道，逐渐变为"大小额支付系统、大同城交换，国库内部往来"等多种渠道划转模式，国库会计核算方式由传统的纸介质业务核算，转变为POS机缴税、银行端查询缴税、三方协议等无纸化电子信息业务核算。"三大系统"运行和使用加速了国库资金周转、提高了国库资金效率的同时，也使国库风险隐蔽性更强，防范风险的难度随之也加大。如何加强基层国库管理，强化国库资金风险防范工作是基层人行面临着的新挑战。
　　一、国库资金风险的涵义
　　国库资金风险是指因国库部门管理制度不健全、管理手段不到位；事后监督、检查力度不够；操作失误或系统网络不足而使国库资财、信誉遭受损失的可能性。它有三个特点：
　　（一）持续性。国库资金风险的持续性一是指在时间上只要发生国库业务，就有发生国库资金风险的可能性；二是指国库资金风险发生在国库业务的全过程，哪一个岗位，哪一个环节出了问题，发生差错，都容易产生资金风险。
　　（二）不确定性。国库资金风险的不确定性表现在岗位设置上，哪一个岗位都可能发生风险；表现在资金清算方式上，支付系统、同城票据交换、国库内部往来都有可能产生资金风险；表现在核算的具体内容上，国债兑付、退库、支拨等都有可能发生资金风险。这些都说明国库资金风险的影响因素和风险点增多，具有明显的不确定性。
　　（三）可控制性。国库资金风险大多数都是人为的，有的是人有意为之，有的是人的疏忽大意造成的。但它又不是无能为力不可把握的，而是有规律可循，它的风险是可以认识的、可防可控的。只要制度严明，管理有序，操作谨慎，风险发生的概率可以控制在最小范围以内。
　　二、新的资金运行方式下基层国库面临的风险
　　（一）会计核算风险
　　将会计核算风险归集于以下几个方面：一是拨款、退库风险。国库部门作为拨款、退库的最后一关，往往只是审核相关的依据是否齐全、手续是否完整，而文件的真实性、准确性，资金所到的账户是否为预算单位或基本账户等一系列情况都无法全面考证。此外，由于拨款、退库是直接通过清算中心实现点对点实时拨付，这就更增加了国库资金风险。目前POS机缴税、银行端查询缴税、三方协议国库核算无纸化后，征收机关所提供的银行捐款原始件是不能做为其退库或更正的唯一依据的，只有对已入库的税款才能进行退库或更正处理。如，POS机缴税业务，银行缴款已经完成，但因为某种原因无法入库，该税款滞留在商业银行专户一二天，自动退还纳税人银行卡中，这样如果只凭银行扣款原始件办理退库更正业务，会造成资金风险。
　　（二）制度滞后风险
　　制度滞后风险是指由于国库制度及规定不能及时动态变化而涵盖国库业务的全过程，存有漏洞或"真空"造成国库资金风险的可能性。就目前而言，国库业务、核算手段发生了重大的变化，与之对应的相关管理制度在系统性、合理性及可操作性等方面还存不足。例如80年代颁布的《中华人民共和国国家金库条例》至今仍然使用，明显存在滞后性，在不适应新形势的发展需要的同时，也加大了国库资金风险。
　　（三）岗位风险
　　岗位风险是指由于岗位性质及设置的特殊性，由于不合理兼岗或轮岗造成国库资金风险的可能性。人手紧、业务繁、杂、多，国库部门难以安排充足的业务人员，岗位设置与国库人员之间的矛盾表现突出。对于基层央行国库部门来说，国库人员只能刚好满足不相容岗位对人员的要求，而遇到有人培训、公出、休假等原因离岗时，就可能存在不合理兼岗、一手清的现象。同时，在TCBS系统上线后，所有系统操作员均可执行相同职能，这在简化业务流程的同时增加了岗位人员的道德风险。
　　（四）监督风险
　　就目前可言，国库部门的监督由事后监督部门担任，检查只是通过手工操作核对印章、凭证使用，同城提出等常规操作进行核实。但对国库核算系统参数设置是否准确、退库、拨款、预算收入、更正等计算机核算方式是否准确无法进行审核。事后监督只停留在表面是否合规的层面上，无法开展深层次检查。
　　（五）系统性风险
　　随着央行职能的转变，国库部门为更有效履行央行职责，不断开发上线新系统，先后开发了TIPS、TMIS、TCBS等系统。这些新系统的运行都是以计算机网络为载体，通过网络形成与上下级国库、纳税人、征收机关、商业银行之间的横纵向传递。由此形成一张巨大的信息网络，尽管各部门都有各自的防御系统，但一旦任何一方受到病毒、黑客等其他直接或间接威胁，将会给其他单位带来运行风险。此外，系统自身的稳定安全性也将成为国库资金风险防范的重要方面。比如在信息传递方面的风险：一是征收机关与TIPS接口不稳定，征收机关不能及时从TIPS系统中下载和上载电子信息，造成国库与征收机关账务无法核对。二是计算机网络安全措施比较薄弱，网络上任何一个漏洞都会造成国库信息外泄，均会造成严重的后果。
　　此外，还存在管理、道德风险等。

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