（四）健全预算控制系统

　　在会计电算化系统中针对涉及收支的会计科目（如：医疗收入、门诊收入、检查费、医疗业务成本支出、人员基本工资、薪级工资等），按预算项目实行辅助核算，在年初将某科目的当年预算数输入，则以后在制作涉及该科目的会计凭证时系统会自动弹出窗口，说明在增加此笔收支后当月预算已完成多少百分比。加强预算管理，预算内资金实行院长限额审批，限额以上资金实行集体审议联签，严格控制无预算的资金支出，使院领导能随时了解某项收支项目的预算进度、出现异常时能迅速发现并查找原因，保证医院经营目标的实现。

　　（五）加强和完善财产物资安全的控制

　　医院财产物资的收、发、存和管理由专人负责，并建立账、卡进行数量核算，财产物资保管人员不得兼任采购，也不得担任会计核算部门有关存货资产的总账、明细分类账的登记职务。财产物资的请领、审批、发放与记录相互独立，不能由一人包办。财务科组织人员，定期或不定期地进行财产清查，查对账证，盘点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符。

　　（六）加强风险控制

　　坚持预防为主，采取内部稽核、内部审计等各种措施和方法，充分发挥检查人员查错防弊的监督职能，加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。如：对涉及货币资金人员进行严格的廉洁和自律教育、定期轮岗、强调职业道德修养，树立自我保护和奉公守法意识；专设票据稽查员，严格执行收、退费审批稽核制。通过建立长期、有效的风险预警防范机制，从制度上规范和保证医院会计电算化的正常、安全运行。

　　（七）加强会计电算化系统的应用控制

　　1.软件程序控制。运用电子信息技术手段，加强对会计电算化程序的控制，减少和消除内部人为控制的影响。如：收费确认控制；发药确认控制；数据的输入、处理、输出控制，数据存储和检索控制；数据资料每天自动双重备份；财务软件和数据库的安全加密等。

　　2.严格遵照会计业务的规定流程，对电算化进行安全管理。如：电算化实体控制；软件安全控制、网络安全控制等，保证所有进入电算化系统的数据真实、安全、有效。

　　（八）夯实财务管理和改善会计电算化内部控制环境

　　从加强会计基础工作规范化和电算化管理方面做起，理顺各方面关系，对内部会计控制关键环节进行管控，采取简便、宜行、有效的方式，分步骤、有计划、有重点的进行，同时采取边整改、边实施、边检查的方式稳步推进。建立以提高医院会计电算化人员业务素质为目的的管理措施，积极组织会计人员加强业务培训，学习会计电算化知识，培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型会计专业技术人才，为医院尽快建立高效的会计信息系统创造条件。

　　（九）建立健全电算化内部会计控制的考核评价机制

　　医院应成立专门机构或指定专门人员，行使监管职能，对会计电算化内部会计控制的有效性进行监督检查，确保内部控制制度的贯彻实施。检查的主要内容有：1.对电算化内部会计控制的关键点和风险点进行重点管控。2.对电算化内部会计控制的执行情况进行检查和评价，出具报告。3.针对电算化内部会计控制工作存在的不足和缺陷，提出整改意见。4.对执行电算化内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

　　四、结语

　　发展会计电算化，是实现会计工作现代化和促进医疗改革的重要保障。只有不断加强电算化内部会计控制，完善医院内部控制机制，才能充分保证电算化信息系统的安全、可靠的运行，充分发挥会计电算化的高效性及准确性，促进医院的全面发展。

　　参考文献：

　　1.袁淳.内部会计控制规范[M].北京：中国市场出版社，2004.

　　2.朱荣恩.内部控制评价[M].北京：清华大学出版社，2005.

　　3.张胜利.浅论会计电算化对医院内部会计控制的影响[J].中国总会计师，2012，（6）.

　　4.申智娟.加强会计电算化下的内部会计控制措施探讨[J].科技信息，2012，（10）.

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