摘要：中小企业在国民经济中扮演的角色和地位日益重要，其创新发展关系到一个国家整体经济发展水平，单靠市场机制难以有效激励中小企业创新发展，需要政府财税政策予以支持。文章依据Rothwell与Zegveld对创新政策工具的分类，从供给面、需求面、环境面对我国财税政策支持中小企业创新发展给出了具体的政策建议。

　　关键词：中小企业创新发展财税政策

　　大量国内外的经验研究表明，中小企业在经济增长、创造就业岗位和科技创新方面发挥着重要作用。在推动经济可持续增长方面，中小企业创新关乎经济发展方式转型和经济结构的战略性调整。在推动创造就业方面，中小企业创新则直接关系到高水平的就业人员增加和劳动力结构的升级。因此，积极探索促进中小企业创新发展的财税政策具有重要的现实意义。

　　一、中小企业创新发展财税政策支持的理论基础

　　（一）中小企业技术创新具有很强的外部性

　　技术创新具有外部效应，会造成技术的有效扩散，非常有利于国家整体技术创新能力的提升。所以，技术创新具有公共产品属性，不应属于纯粹的私人投资范畴。技术创新所具有的公共产品性质，根据经济学原理可知，技术创新必然会带来外部收益，而创新者无法通过市场取得外部收益；但创新风险是私人承担的，而创新收益却为社会所共享。所以，政府可以通过财税政策的调节补偿创新者部分收益，分担部分风险，激励中小企业创新发展。

　　（二）政策工具对于企业技术创新有很强的激励作用

　　寻找、设计、确定合适政策工具并不是简单的事，宏观措施并不是经常、明显地有效。因此，类似于“普遍优惠政策”这样的政策建议在一定程度上是无意义的。政策制定必须是能影响特定经济活动、特定产业、特定技术的政策。Rothwell和Zegveld将一般性的创新政策进行了归纳，创新政策可以被分为三类，如表1所示。

　　从表1中可以看出，创新政策分为供给面的政策、环境面政策、需求面政策。本文所探讨的是支持中小企业创新发展的财税政策，财税政策在这三类政策中都有提及，比方说供给面政策下面的财政资金的支持，需求面政策下面的政策采购支持，环境面政策下面的税收优惠政策、公共服务等，可见财税政策是对于中小企业的创新发展有着十分重要的作用。

　　（三）财税政策推动中小企业创新发展

　　中小企业的创新一般要经过研发阶段、产品化阶段、商业化阶段。财税政策对中小企业的支持作用体现在企业自主创新的每一个环节上，在研发阶段政府可以给予公共财政的资金支持、税收优惠激励等措施；在产品化阶段，政府可以给予税收优惠政策和财政补助政策；在商业化阶段，政府可以给予税收优惠、政府采购等政策。在整个创新过程中，政府都可以搭建信息平台，提供企业足够的市场信息。通过财税政策的导向，以实现企业自主创新的外部效应内部化、减弱自主创新的不确定性，培育自主创新环境以增加创新者预期收益，刺激企业的自主创新。

　　二、完善我国中小企业创新发展的财税政策建议

　　Rothwell与Zegveld的研究可以看出，供给面政策、需求面政策和环境面政策都会对创新过程的各个环节产生影响。《中小企业促进法》为各级政府财税政策支持中小企业创新发展提供了法律依据。各级政府可以从供给面、需求面、环境面去完善财税政策，以激励中小企业创新发展。

　　（一）财税政策从供给面支持中小企业创新发展

　　1、设立财政专项基金

　　《中小企业促进法》第十一条提到国家设立中小企业发展专项基金。各级地方政府每年从财政收入中按一定比例提取资金建立财政专项基金，用于扶持中小企业的创新发展。在财政专项资金支持上，各级政府已经做了一些努力。例如，江苏省政府成立的“江苏省中小企业发展专项资金”。设立财政专项资金有利于解决中小企业技术创新的资金缺口，为了提高资金使用效率，政府要简化审批手续，缩短审批时间，可以委托第三方中介机构审计资金使用情况，确保资金的专款专用。

　　2、完善公共财政资金的补助政策

　　公共财政资金补助有助于改善中小企业的现金流，公共财政补助可以从以下方面入手：

　　（1）人才补助。各级地方政府对于中小企业引进的高科技创新型人才给予一定的财政补贴，并在户口、子女教育等问题上给予照顾，解决科技创新型人才的后顾之忧，使其全身心投入创新工作。

　　（2）社保补贴。中小企业员工社保支出已经成为中小企业一笔不小的开支，特别处在创业初期的中小企业，资金压力很大，如果在员工社保费用支出方面能得到政府补贴，将极大改善企业资金状况。

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