【摘 要】会计电算化是电子计算机技术在财务应用过程中的简称。经过多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的发展。调查显示，绝大部分企业已经应用会计电算化来进行会计核算和财务管理，会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也对会计内部控制产生了重大影响。

　　【关键词】会计电算化；内部控制

　　随着会计电算化的不断发展，它的含义也得到了进一步的延伸。这个名词不仅仅涉及到会计信息系统，包括会计核算、会计管理、会计监督在内的理论与实务研究，它还对企业的内部控制产生很大的影响。

　　内部控制其实是一种管理思路，是一个企业为了实现经营目标，确保会计信息的正确可靠，保证资产的安全完整，保证经营活动的经济合理、确保经营方针能够得到贯彻执行而在企业内部采取的规划、约束、自我调整、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它在会计、审计及企业管理中占据着非常重要的位置。会计信息系统引入计算机以后，内部控制表现出新的特征，了解和掌握计算机会计信息系统内部控制的基本要求，是加强企业内部控制，促进企业经营管理的有效方式。

　　一、会计电算化对内部控制的影响

　　（一）内部控制形式的改变

　　早期在手工做帐的情况下，人是所有会计业务组织和执行的主导者，所以人是控制实施的主体，一部分内部控制在实现电算化后就变得没有必要。比方说编制科目及凭证汇总表、对试算平衡的检查、对凭证借贷方的平衡校验，余额及发生额的平衡检查、总账和明细账的核对等也在会计电算化实现后全部转移到计算机。因此，计算机系统的内部控制也由早期的单一人工控制转变为人工控制和程序控制相结合。正因如此，会计电算化系统中的许多应用程序都包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制是否能够得到有效执行取决于应用程序，内控措施在实行会计电算化后就转移到计算机系统内部而不需要人为控制，内部控制的形势因此发生了非常大的变化。

　　（二）会计资料存储介质的改变

　　会计电算化系统中，会计业务处理流程和处理方法发生了较大的变化，各种会计凭证和报表的生成、会计信息的存储和存储介质也发生了较大的变化。这个时候的企业信息系统不只是一个孤立的系统，而是集人事、财务、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是此系统处理信息的一部分。所有的会计信息都被直接记录在U盘或光盘上，极易被删除或篡改，由于对电子数据进行非法修改可以做到不留痕迹，这就很难辨别出是不是原始数据。在计算机中怎样才能让存储介质上的数据安全可靠，防止其中的信息被非法修改是一个非常重要的问题。因此，在执行企业内部控制的过程中一定要对企业信息技术进行全面考虑。

　　（三）信息技术核算环境的改变

　　企业使用计算机处理财务数据后，企业的会计核算环境发生了非常大的变化，财务人员从原来的由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和专业的计算机管理人员和系统维护人员组成。财务人员不仅仅要精通财务专业知识，对电算化信息系统的操作也要非常精通，这样才能更好的完成工作，提高工作效率。因此，保证会计系统能够正确可靠的反映企业的经济活动、达到企业管理的目标要求，进一步完善企业的内部控制制度就显得尤为重要，也更加有难度。

　　（四）内控授权审批的改变

　　在内控执行过程中必须要有恰当的授权，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离。在手工做帐的情况下，每一项经济业务的每个环节都要经过相应负责人员的签章，形成非常严格的审批核查制度，其控制主要是针对会计业务处理的过程。但是在会计电算化信息系统中，由于大部分的核对、审核工作是由计算机自动完成的，所以对核对、审查工作的控制就被大大削弱了。比方说凭证借贷方的平衡校验，余额及发生额的平衡检查等等。随着互联网环境的形成，以及会计业务处理范围的扩大，使得实时处理成为可能，原本应由几个部门按预定流程完成的业务工作，现在可以集中在一个部门甚至由一个人来完成。不相容职务相分离的原则在此已经得不到有效执行。

　　二、强化企业会计电算化内部控制的对策分析

　　（一）加强内部管理制度

　　会计电算化下的内部控制必须要对会计资料进行定期审计，检查电算化系统帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，费用审核签字是否符合公司内控制度流程，凭证附件是否规范完整，各种手续是否齐全；审查系统内数据与纸制资料的一致性；监督数据保存方式的是否合法、是否安全，防止非法修改数据事情的发生；对系统运行中各个环节进行审查，防止存在任何漏洞。提高员工尤其是管理人员的认识，注重会计人员职业道德素质的培养，内部审计人员应研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法，以便审核电子账目的真实性、合法性和安全性，稽核、评价会计电算化系统运行的安全性和可靠性，并应对审计情况进行归纳整理，将审计结果及建议形成书面或电子报告，以便相关管理人员决策，保证电算化系统的内部控制更加完善严密。

　　（二）加强对会计数据的控制

　　会计电算化应用系统程序、数据存储介质的存档必须要有程序管理员的签章才能存档保管，数据备份应贴上保护标签并存放在安全、洁净、防潮的地方。采用磁性介质保存会计信息要定期进行检查和定期复制，防止因为磁性介质损坏而导致会计信息丢失。电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制和管理数据的输入、输出、修改和调取等操作。因此企业必须要有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，用以检验数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。并要保证会计数据的正确，便于其他人查阅等，对输出数据的管理控制一般要检查与输入输出数据是否一致，是否完整正确，同时还要具有统一的格式和内容要求。

　　（三）对会计电算化下计算机环境的控制

　　会计电算化是否能够正常运行的前提条件是要保证机房设备和计算机的安全，因此必须要经常对电算化设备进行安全检查，避免发生意外。对会计电算化软硬件要经常进行检测及维护，为了保证系统的正常运行，必须要进行一些相关的操作如系统安装、软件修复、及时更新、备份数据等。为了保证计算机系统的安全可靠，确保数据不被修改、盗用、感染病毒等，必须要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保安全性与保密性，对所有数据一律进行双备份，并且存放到不同的安全地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，必须严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。并且强化网络安全，包括保密功能、访问控制、身份识别等，并针对公司的特定状况，制定出加强内部控制的特定处理办法。

　　（四）权责明确，强化组织管理控制

　　企业需细化电算化工作各岗位设置，明确各岗位的权利与责任，明确各岗位之间的制约关系。加强对各部门人员的行为的规范与约束.在会计电算化系统中，建立有效的内部会计控制，组织机构的设置必须适合企业的规模，符合企业总体经营目标，并且按精简、合理的原则进行设置同时规范每一操作人员的操作权限，将不相容职权的岗位相分离，同时建立职责分工制。要重新设计各个岗位的职责权限及相应的内部控制制度，做到各司其职、互相制约。企业各部门通过设立一种相互制约、相互监督、相互稽核的机制，来保障会计信息的真实、可靠，减少错误发生的可能性。确保会计算化系统能够安全可靠有序的得以执行。

　　总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，建立和完善这部分内部控制是提高会计信息质量、确保资产安全、保证制度执行的有效措施，企业各部门领导及相关会计人员应根据企业具体情况加强内部控制建设，更好地提高企业的经营管理效率，保证系统能够安全和正常运行，这同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。

　　参考文献：

　　[1]迟宏英 加强会计电算化条件下的内部控制[J]冶金财会 2010（1）

　　[2]张微 孙戈 会计电算化内部控制的特点与要求[J] 现代审计与会计 2007.04

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