［提要］公司注册准入制度门槛的降低，为作为市场主体的公司尤其是小微企业的成立和发展提供了前所未有的便利条件，但由于小微企业在业务管理、用人管理、财务管理等方面存在诸多问题，限制和禁锢了小微企业的发展，也使企业主和财务人员面临这样那样的法律风险。本文择其一处，仅从财务管理方面探讨小微企业财务人员面临什么样的法律风险和如何防范相应的法律风险。

　　关键词：小微企业；财务人员；法律风险；防范

　　中图分类号：D9文献标识码：A

　　原标题：小微企业财务人员的法律风险与防范

　　收录日期：2014年6月25日

　　随着2014年2月19日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》的颁布，以及《中华人民共和国公司登记管理条例》的重新修订，公司登记活动大规模涌现出来。较之以往法律法规对公司登记实行最低注册资本等较为严格的准入限制，修改后的公司登记管理条例改变了原来严格的“核准主义”，顺乎时代发展的潮流而变更为“备案主义”。公司登记准入制度的松绑，放开了市场的天然主体——公司的手脚，活跃了市场，促进了经济的繁荣，同时也使得小微企业得到前所未有的发展。

　　随着公司准入门槛的大幅度降低，全国大部分地区的企业注册活动尤其是小微企业的注册甚至出现了“井喷”的现象，同时，由于小微企业的所有权和管理权的高度混同以及小微企业业主对“财权”的严格掌控、财务人员完全受制于企业主等原因，使得小微企业的财务人员的法律风险日渐突出起来，因此小微企业财务人员如何应对和防范法律风险，成为一个值得研究和探讨的课题。

　　一、小微企业的概念

　　“小微企业”是一个相对概念，是小型企业、微型企业、家庭作坊、个体工商户等经济体的统称，根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发［2009］36号）的相关规定，中小企业可划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额指标、结合行业特点制定。因此，根据上述规定，笔者认为，小微企业可作如下定义：小微企业是企业从业人员、营业收入、资产总额等指标在一定标准以下且未达到中型及以上企业相关标准的经济组织，具有从业人员较少、营业收入、资产总额相对较少、经营管理权利相对集中的特点。

　　二、小微企业财务管理存在的问题

　　小微企业的财务管理活动较之相对规范的大中型企业，普遍存在如下问题：

　　（一）企业所有权、经营权、财务管理权等权利严重混同，实际由企业主一人独享。小微企业的企业主普遍不能将自身与企业法人的法律身份区分开来，没有企业财产的法律概念，导致业主既是业务管理人员，又是实际的财务管理和决策人员，享有随便处置企业财产、随便支配、命令财务人员按照企业主个人的意思从事财务工作的种种特权，业主集权现象非常严重。此外，企业主凭借亲情关系、人脉纽带等在自己的亲朋好友中招募和设置财务人员，财务人员的独立性得不到保证。业主也经常将自己定位于企业的“家长”，对财务人员的设置、财务工作的处置享有随时、随便支配的特权，从而无视财务人员的真正职能，把财务人员当成单纯的“记账人员”而不能发挥其他任何职能。

　　（二）企业主经营理念落后，对财务管理人员的职能和地位不能正确对待。财务管理人员在思想上也不能发挥主观能动性，对企业主言听计从，财务管理岗位形同虚设。通过研究我们可以发现，目前中国绝大多数小微型企业是由个体工商户、自然人经营实体等转型而来，企业主也想当然的认为企业就是自己个人的企业，对企业资产的支配就是对自己个人财产的支配，如何支配老板一个人说了算，业主即使雇佣了专职财务管理人员，也只是应付工商、税务等需求，实际真正的财会人员就是企业主自己，财务人员的工作完全制约和服从于老板，形同虚设，不能充分发挥甚至完全不能发挥财务人员的财务管理职能。

　　（三）小微企业普遍不设置专职财务人员，习惯于“账务外包”，即使设置有专职财务人员，该财务人员业务水平也普遍较低。绝大部分小微企业财务人员未接受过系统化的专业训练，企业财务人员对《会计法》等法律法规和财务管理专业知识掌握不多，依法理财的观念淡漠，整体素质不高，工作方式基本停留在账表处理等日常业务上，不能掌握财务核算工作，不能发挥财务人员的参谋、监督作用，而真正的财务专业人员也大多不愿到小微企业工作，从而造成小微企业财务人员素质普遍较低的现状。

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