[摘要]构建中小企业财政支持政策评价指标体系，对于中小企业发展和国家财政支持政策的完善具有重要意义。基于政策分析视角，构建相对完善的中小企业财政支持政策评价指标体系，应从政策制定评估、实施评估和绩效评价等三个方面展开，并且应充分考虑定性指标和定量指标。综合利用ANP方法与模糊综合评价方法来评价中小企业财政支持政策具有较大的应用前景。
　　[关键词]中小企业财政支持政策；评价指标体系；模糊数学；ANP方法
　　[中图分类号]F276.3；F812.0[文献标识码]A[文章编号]1008-1763（2013）05-0051-06
　　一引言
　　在当前复杂的国际经济环境下，各国中小企业发展都面临着极大的困难，正处于"生死攸关"的特别时期。然而，作为社会经济活动的重要参与主体，中小企业在优化资源配置、促进经济结构调整、缩小收入分配差距和增加社会就业等方面均发挥着重要作用。因而，无论是发达国家还是发展中国家都高度重视中小企业发展，特别是发达国家在解决和支持中小企业融资难方面，已经建立了相对完善的财政政策体系。作为转型经济体的中国，也在中小企业财政支持政策方面作出了很大努力。从2002年《中小企业促进法》正式颁布以来，我国中小企业财政支持政策正式走上了规范化、法制化轨道。2009年国家颁布《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，明确提出完善政府采购支持中小企业的相关制度，并证实要加大对中小企业的财税支持力度。2011年我国第一个关于中小企业发展的专项规划《"十二五"中小企业成长规划》正式发布，进一步明确了国家对中小企业财政支持政策的战略规划和纲要。
　　随着我国中小企业财政支持政策的不断出台和逐步完善，学术界对于中小企业财政支持政策的研究也在不断深入。最初的相关研究主要集中在财政支持中小企业发展中存在的问题以及对策分析。如张亮（2000）[1]从企业内部因素和外部环境两个角度揭示了中小企业发展中存在的问题；王德高、李剑波（2004）[2]认为中小企业在其发展过程中主要存在融资困难、税收优惠不足且税外杂费过重、相关社会化服务体系不健全等问题。朱志刚（2006）[3]则从五个方面提出了健全促进中小企业发展的财政政策体系的政策措施；穆建军、何伦者、刘彦良（2007）[4]也从中小企业财政支持体系和税收支持体系两个层面提出了如何完善的对策建议。杨林、彭彦彦（2010）[5]重点从五个方面提出了进一步完善财政支持中小企业发展的政策建议。目前，关于"中小企业财政支持政策"的研究集中在如何构建和完善中小企业财政支持政策体系上。胡兴旺（2011）[6]在创新支持中小企业发展的财政政策研究中，提出了应从四个方面建立完善支持中小企业发展的财政政策体系；肖念涛、谢赤（2012）[7]从五个方面提出了构建和完善我国中小企业财政支持政策体系的对策和思路。
　　然而，尽管就如何构建和完善我国中小企业财政支持政策体系的研究文献在不断增多，但目前尚无关于中小企业财政支持政策评价指标体系方面的相关研究。本文试图在相关前期研究成果的基础上，对中小企业财政支持政策进行评价指标分析，主要从中小企业财政支持政策的目的及设计指标、战略规划目标、实施管理目标、实施效果目标等方面，结合中小企业财政支持政策的主体、客体及其环境，创造性地提出我国中小企业财政支持政策评价指标体系的理论框架，以期更好地把握其预期效果，达到国家从财政支持政策层面为广大中小企业摆脱融资难困境提供参考。
　　湖南大学学报（社会科学版）2013年第5期肖念涛，谢赤：中小企业财政支持政策评价指标体系的理论框架分析
　　二中小企业财政支持政策评价
　　指标体系构建
　　（一）设计评价指标体系的指导思想
　　中小企业财政支持政策评价指标体系的构建过程是一项对政策主体、政策客体和政策环境的客观把握和科学评估的复杂系统工程，对中小企业财政支持政策的完整评估涉及到政策制定评估、政策实施评估以及政策绩效评估三大层面。在设计评价中小企业财政支持政策体系的全过程中，应遵循的基本指导思想是：应在结合我国中小企业发展中存在融资难等客观实现的基础上，在中央政府财政和地方各级政府财政允许的条件下，即在确保各级政府财政收支大体平衡的情况下，运用系统论观点和方法，力求全面概括和客观反映我国中小企业财政支持政策的制定、实施和绩效。在具体评价指标选取上，定量指标和定性指标、总量指标和结构指标、宏观指标和微观指标等都应协调一致，以确保评价指标体系的科学合理性，并具有较强的操作性和应用性。
　　（二）设计评价指标体系的基本原则
　　本文在对中小企业财政支持政策评价指标体系进行设计时，充分考虑到了政府、中小企业等财政支持政策主体和客体，同时还全面考虑到我国当前政治、经济、文化和社会相关政策环境，力图构建一套系统、科学、全面的评价指标体系。在具体评价指标体系设计时，主要遵循下列原则[8]：1.科学性与实用性相结合的原则。在设计中小企业财政支持政策评价指标体系时，首先要讲究科学性，要有科学的理论依据，指标的设计应清晰、明确，能够满足计算机对数据的客观要求。与此同时，设计出来的中小企业财政支持政策评价指标应简洁实用，能对我国中小企业财政支持政策的实现目标、执行情况、实施效果等作出客观评价。2.全面性与典型性相结合的原则。全面性原则要求我们所选取的指标覆盖面要全，不能有所遗漏也不能有任何重复的地方，所运用的测度方法与设计的指标体系要求能够全面反映中小企业财政支持政策的方方面面。在遵循全面性原则要求的同时，典型性原则也是我们必须考虑的重要原则。由于我国区域经济发展水平存在较大差异，各个地区中小企业发展水平参差不齐，因而中小企业财政支持政策的执行情况和实施效果也具有较大差异性，所以说在考虑指标设计的全面性的同时，还应选择那些具有典型性、代表性的指标。3.系统性与层次性相结合的原则。中小企业财政支持政策本身就是一个由财政收入政策、财政支出政策等若干个相互依存的要件构成的、具有特定功能的政策系统，因而在设计中小企业财政支持政策评价指标时，应考虑到系统性原则。与此同时，中小企业财政支持政策也具有一定的层次性，是一种具有特定层次结构特征的政策系统，上层指标可以说是对下层指标的综合，下层指标是上层指标的分解，因此在设计中小企业财政支持政策评价指标时，应充分考虑到评价指标体系的层次性和结构性。4.可比性与可操作性相结合的原则。中小企业财政支持政策评价指标的可比性主要体现为指标选取时，应尽可能选择相对成熟、便于工作人员理解、统计口径和范围一致的指标。可比性原则与可操作性原则是密切结合的，可操作性原则要求在设计中小企业财政支持政策体系时应尽可能选择规范化的定量指标，对于无法量化而又非常重要的层面亦可选取定性指标。为了便于分析和评价，定量指标应以真实可靠的数据为依托，定性指标应有等级分明的评价标准。
　　（三）评价指标体系的构建
　　为了合理、科学而有效地评价中小企业财政支持政策，我们很有必要针对该政策设计系统的指标体系，并使得其中的各项指标均能全面、客观而精确地反映中小企业财政支持政策的实施效果。根据宋健峰、袁汝华（2006）[9]的研究可得，对中小企业财政支持政策的完整评估应包括：政策制定的评估、政策实施的评估以及对其政策绩效的评估三个部分，对我国中小企业财政支持政策评估的内容说明可如表1所示。

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