制造业内控存在的问题以及相应措施探讨(2)

人气指数:点发布时间:2014-02-28 16:09 来源：http://www.zgqkk.com 作者：王雪晴

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　　2、优化企业内部控制的组织结构

　　制造业企业以管理权限为依据划分内部控制的层次，因此，需要通过优化制造业企业内部控制的组织结构，将内部控制的管理职责划分清楚，避免出现职责不清的问题，确保内部控制的管理主体能各司其职又相互制衡。同时，建立并完善企业内部控制的奖惩制度，制造业企业实施内部控制时将员工的工作绩效考核与工资待遇和晋升挂钩，以此调动员工的工作热情，充分发挥内部控制的促进企业发展的作用。

　　（二）规范制造业企业业务控制的程序

　　规范制造业企业控制程序包含下面几个方面的业务程序：

　　1、生产程序

　　制造业企业最基本的工作形式就是进行生产，这也决定了规范企业的内部控制离不开对生产程序的控制。生产程序的控制内容包含交付生产、生产成本与销售成本核算、费用分摊以及材料领用等环节。这为内部控制发挥作用提供了生产基础上的保证。

　　2、销售与营收程序

　　制造业企业生产制造产品的最终目的还是实现产品的价值，即将之销售出去以实现为企业盈利的目标。这部分的控制内容包含产品销售时的发票开具、产品售卖的资金收入账目、除去成本之外的净利润、应收账款等环节。这是利用内部控制实现企业获取效益的主要方式。

　　3、筹备资金与投入资金的程序

　　这一部分的程序是制造业企业为企业的持续发展而进行的投资手段。筹备资金与投入资金的程序控制内容主要包括企业的融资、资金核算、长期或短期的投资、租赁（包括工厂、设备等方面）以及企业的银行贷款、负债或应收账款等。这是内部控制发挥资金完整性与可支配性作用的体现。

　　4采购与付款程序

　　制造业企业的生产、加工等环境都需要基本的原材料，这就需要采购与付款程序的支持。该部分控制内容主要包含对生产材料的购买支付、对支付款项的记录与核算、对采购材料的检查与报告、采购的成本支出、应付的销售债务记录等环节。

　　（三）完善内部控制制度并强化执行效果

　　制造业企业正常高效运转的基础是健全的内部控制制度，建立并完善企业内部控制制度有利于提高企业的财务审核工作，能有效帮助制造业企业节约日常生产与采购的成本，很大程度上帮助企业规避日常经营中的风险，提高制造业企业的经营管控水平。同时，强化内部控制执行的成效也非常重要，一方面，制造业企业应该积极支持全体员工参与内部控制的内部监督，在所有员工的监督下，更容易发现内部控制存在的问题以及产生的不利后果，方便后续的企业的改进与持续发展，还能促使员工积极采取措施修正问题，而不是个人只管自己的“一亩三分地”。另一方面，制造业企业可根据岗位职责的不同设置相应的考核，提高全体员工的工作积极性，将内部控制的问题最小化，最大化地发挥制造业企业内部控制的作用。这方面以海尔集团尤为典型，在海尔集团出现亏损问题时，管理层不断变革思想，引进市场竞争机制，学习国外开放创新、吃苦耐劳、团队精神，并结合中国创痛文化精神，逐步建立起来富有特色的管理体系。

　　（四）建立有效的内部监督

　　监督可分为两种：一种是对企业日常内部控制执行进行的实时监督，另一种是通过设置专门的监督部门进行的监督。制造业企业要强化员工对内控的认识，纠正对内部控制思想认识上的偏差，通过培训学习，使员工按照规章制度工作，按照业务流程办事，并要求在实际执行中贯彻落实。另外，制造业企业对内部控制的监督也要考虑监督的成本投入，把握监督的方向与重点，加强针对性监督，尤其是要增强内部控制监督部门的独立性与权威性。

　　三、结束语

　　综上所述，制造业企业实行内部控制过程中会遇到各种各样的问题，但是只要采取针对性的措施就能很好地解决问题，在制造业企业采用内部控制推进企业发展时，要注意其中的问题。

　　参考文献：

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　　[4]李国定.建立和完善企业内部控制浅析[J].会计之友（下旬刊），2010（7）.

　　[5]梁荣.对完善内部控制环境的一些思考[J].中国外资，2012（22）.

　　[6]李得法.试论中小企业内部控制问题及对策[J].中国市场，2010（14）.

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