【摘 要】 本文以宝鸡广电网络传媒有限责任公司为例，分析了权责发生制原则在财务管理中的运用现状，指出了应注意的问题。认为权责发生制能更加准确地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。在日常财务工作中，应多方面加强此项工作，以确保财务管理及核算工作的有序进行。
　　【关键词】 权责发生制；公司；财务管理；注意事项
　　权责发生制是指以实际取得收到现金的权利或支付现金的责任权责发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务的制度。即收入按现金收入及未来现金收入—债权的发生进行确认，费用按现金支出及未来现金支出—债务的发生进行确认，而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。与之对应的是收付实现制，即以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用。企业财务核算要求严格采用权责发生制进行经济业务计量。
　　现举一例，来说明采用权责发生制与收付实现制进行经济业务计量时的不同。
　　例：本公司2013年12月份发生以下经济业务：
　　1、收取用户数字电视收视维护费40000元，款项已经收到存入银行。
　　2、收到某单位归还上月所欠数字电视收视费35000元，存入银行。.
　　3、收取用户广电宽带维护费20000元，本月收到款项。
　　4、收到正在建设的A楼盘预付的数字电视材料费25000元，存入银行。
　　5、预付2014年第一季度财产保险费1200元。
　　6、支付本季度贷款利息3200元，其中10月份1000元，11月份1050元。
　　7、用银行存款支付本月广告费30000元。要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算2013年12月份的收入和费用。权责发生制：
　　收入：40000+20000=60000
　　费用：1150+30000=31150
　　（12月份贷款利息：3200-1000-1050=1150）
　　收付实现制：
　　收入：40000+35000+25000=100000
　　费用：1200+3200+30000=34400
　　从以上举例可以看出，权责发生制与收付实现制计算的收入与产生的费用都是不一样的。
　　采用权责发生制计算公司收入，只能计算第1项与第3项之和，产生费用包括第六项与第七项，而且第六项还要减掉10月份1000元，11月份1050元，只计算12月份当月产生的1150元贷款利息。
　　而采用收付实现制计算收入，就可以计算第1项、第2项与第4项之和，产生费用则包括第5项、第6项与第7项之和，这个是不难理解的。
　　本公司是从原事业单位转制而来，经过多年的财务统一管理，全省举办了多次财务培训工作，整个财务系统人员的专业技能和业务素质得以明显提高，公司也顺利通过了外部的多项财务审计检查，取得了明显的工作业绩。严格准确地应用权责发生制原则进行财务核算，对准确的计算公司经营成果有着举足轻重的影响。
　　但是我们通过工程决算审核及审计部的离任审计、公司清理帐外负债等工作，发现部分分支机构在日常财务核算中，没有严格的遵循权责发生制原则，部分经济业务是按收付实现制进行财务核算，对公司经营管理工作造成了诸多被动，具体表现在以下四方面。
　　一是工程决算、财务决算不统一，项目决算工作效率低下。一部分工程项目已实际使用的器材因没有付款而没有办理暂估入库、项目领用手续，未支付的施工费及其他费用没有办理暂估入帐手续，导致工程决算与财务决算差异巨大，影响决算审核效率。
　　二是物资管理混乱，材料帐实不符，公司资产损失风险较大。没有付款的器材财务因没有相关手续无法暂估入帐，导致部分分支机构长期器材核对不清，甚至审计人员无法抽查盘点，极易造成资产流失。
　　三是财务帐面经营成果不实，名盈暗亏。对于已经发生而没有支付的费用、已经领用而没有付款的材料不入帐、费用虚减导致利润虚增，严重损害公司经营考核的公平性。
　　四是公司债务不实。没有付款的债务不入帐，导致帐外负债存在，既容易引起诉讼，又容易对公司经营决策产生重大误导。
　　经过以上分析，我们认为在分支机构日常财务工作中，应从以下三方面加强此项工作，就可确保权责发生制原则的严格执行，确保财务管理及核算工作的有序进行，促进项目决算工作效率的提高。
　　第一，未付款工程项目相关费用的暂估入帐。该类费用金额大，实际发生与最终支付周期较长，应是控制重点。财务部门每月底，督促业务部门按各自分管的项目，填制工程项目施工费及其他费用暂估结算单，进行项目费用的暂估入帐。项目的相关费用，可以依据立项报告中标明的工程量、费用定额、完工进度等进行暂估预计。具体包括管道、线路、房产、分配网等工程项目。项目竣工验收后，按工程决算确定的最终金额，调整已暂估入帐的金额，从而使项目费用按期确认、财务决算与工程决算保持一致。
　　第二，未付款物资器材的暂估入帐。该类器材金额一般较大，实际发生与最终支付周期同样较长，也是控制重点。物流部门应按照公司关于物资暂估入库的相关要求及时办理当期相关手续，财务部门要督促协调财务先签字、物流后发料制度的严格执行，坚决杜绝领料不办手续、不及时办手续等现象。
　　第三，未付款办公、业务招待等费用的暂估入帐。在日常经营中，分支机构会经常发生办公用品购置费、会议费、业务招待费、汽车修理费、房租费、装修费等不能当期支付，对方又不能及时开具正式发票的现象，财务人员往往无法掌握该类费用的即时发生情况，只有在报销付款时才知情，导致分支机构此类费用帐外欠款较多。财务部门每月底督促负责上述业务部门填制费用暂估单，进行费用暂估入帐。
　　权责发生制原则的严格执行，是各级财务部门的工作职责，但公司各部门作为费用发生的具体经办人，配合、支持财务部门按上述要求开展工作，是做好此项工作的关键。在日常工作中，希望财务部门积极发挥督促、协调、服务、支持的工作职能，取得其他部门对财务部门开展此项工作的理解和支持。

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