摘要：随着企业的迅速发展，企业的决策层越来越关注企业的治理，经过这些年的研究发现，加强企业的内部控制对企业的治理相当重要，但是如何处理企业的内部控制和企业的治理之间的关系来加强企业的治理，以促进企业的快速发展的问题一直困扰着各个企业的高层领导。本文就两者之间的关系进行分析，找出正确的处理企业内部控制和企业治理之间关系的方法，加强企业的管理，推动企业的快速发展。

　　关键词：内部控制 企业治理 应对措施

　　一、内部控制的概念

　　企业内部控制是企业在经营的过程中，加强经营活动的经济性和效益性，确保企业内部会计信息的安全可靠，加强企业各个成员的约束与控制，以推动企业实现其预定的战略目标。企业的内部控制包含了五种要素：第一就是企业的内部环境，企业的内部环境包含了企业的规范和制度，是一种企业的文化氛围，也是企业员工工作的环境，对加强企业的管理和推动企业的发展相当重要。第二是风险评估，风险评估就是企业通过内部的管理控制对企业风险的一种评定判断的方式，它推动了企业对企业风险的识别，并且提出相对应的规避措施，促进企业的健康发展。第三就是企业的控制活动，控制活动就是指企业在进行风险评估后提出了风险规避措施，企业再根据这些措施在企业内部加以控制执行，来实现企业风险的规避，尽量减少企业风险给企业带来的损失。第四就是企业的信息沟通，企业在有效实行内部控制时，加强企业的信息沟通能力必不可少，这个信息沟通包括企业内部信息的流动与企业与外部环境之间的信息交流。第五就是企业内部控制的自我监督和检查，企业在加强内部控制来促进企业的有效治理的过程中，内部的监督和检查是相当重要的，只有不断对内部控制进行监督和检查，才能有效促进内部控制的有效执行和发现内部控制在执行过程中存在的不足，来推动企业对内部控制的完善，促进企业的发展。

　　二、企业治理的概念

　　企业治理其实就是通过一定的企业规范制度促进企业的相关管理层对企业进行管理，实现企业的利益。在这个过程中，企业的治理所涉及到的利益人群有很多，包括企业的管理层、职员、原料供应商、贷款银行等等。企业的治理就是这些利益人群或机构为了共同的利益对企业的运营加以管理，促进企业的发展。企业治理就是说企业管理者利用企业投资者投资的资金去发展公司，一个出钱，一个出力，以寻求最大的利益，在此过程中企业管理者还要对企业投资者负起相应的责任。企业治理的结构中，首先就是要明确企业管理者与企业投资者两者他们所拥有的权利和责任，提高企业战略决策的能力，为企业各个投资者创造出最大的利益。企业治理和企业战略这两个方面一直是中国企业管理者忽略的方面。从广义上来定义企业治理，企业治理可以包括关系、规则、程序和制度。关系是指所有参与者之间的关系。规则包括了当地的法律和企业内部的规则。程序和制度是指企业在应付一些事态的代表团，它在企业事务上做出了决定的规则和方法。

　　三、内部控制与企业治理之间的关系

　　企业实现了有效治理，才能够保证企业在一个良好的内部环境中运营，同时为企业的内部控制提供了一个良好的条件，促进了进一步实现合理的企业内部控制。总体上来说，企业内部控制其实就是企业内部管理的一个组成部分，但是其重要性却很高，搞好内部控制是实现企业治理的一个有力保障。企业各个参与者根据企业可靠的会计信息评价企业中各阶层对企业做出的贡献。要依据准确的法律法规来保证企业资产的安全，同时确保会计信息的安全可靠，促进内部控制的有效实行。采取一定的会计处理程序，对能以货币反映的经济业务加以控制，确保在经济交易中交易项目资料的完整性。

　　四、如何加强内部控制与企业治理之间的关系

　　（一） 加强企业的风险管理，以提高企业的风险应对能力和风险防范能力，减少企业可能会面临的风险。企业内部控制虽然在一定程度上可以防范风险，构成风险管理的一部分。但是企业的内部控制与企业的风险管理是有区别的，虽然两者在风险管理上存在着一定的相似的部分，但两者是不同的概念，企业仍需要风险管理的机构来实现全面的风险管理。每个企业因为其规模，所处的行业，进行的风险管理的措施手段也会不同。要依据具体的企业实际情况来加强风险的管理，实现风险的识别、评估、应对以及控制。

　　（二）企业在实现内部控制的过程中，要加强对企业内部员工的思想教育，促进他们对企业内部控制的了解，从而促进内部控制的实现。加强企业的内部控制，促进企业的进一步发展，实现企业更大的战略目标，获得更多的利益，而企业的利益影响着企业的每一个员工。因此，企业的内部控制并不只是企业的决策层和管理层的责任，而是所有职员的职责。企业应当明确每个职员在实现企业的内部控制中的责任，完善内部控制体系。构建内部控制体系应该从起点、过程、终点进行内部监督控制，及时发现存在的问题，采取相应的措施去解决。做到防、堵、查，在生产的过程中做到防范于未然。堵就是在企业生产过程中阻止可能造成风险的因素。最后就是成立一个独立专门的审计部门，专门做生产之后的审计工作，建立有效地以查为主的监督防线。

　　（三）培养良好的人员素质。人才才是企业发展的第一要素，企业在聘用人才上，要坚持专业能力强、道德素质高的人才，才能够促进企业在内部控制过程中的有效实施。企业内部控制制度的管理中心是财务会计部门，所以对于财务会计部门的工作人员的综合性素质的要求也要特别高，要及时提高财务会计部门的工作人员的综合素质。企业要制定一个合理的人员管理机制，对于人员的管理要做到奖罚分明，确定人员的录取、下岗、处罚与提拔，进行适宜的奖罚机制。要明确每个部门每个工作人员的责任，对于不能明确自己责任或者是对自己应负的责任没有负责到底，倒要予以处罚，切实加强企业的用人制度，加强企业内部控制制度。

　　（四）最后就是要加强企业的内部监督。一个企业想要确保内部控制制度被真正地执行下去而且得到了良好的效果，内部控制就要施加相应可靠的监督。企业的内部控制因地域、因企业而不同，任何形式的内部控制模式不可能适应于各个企业，也不可能尽善尽美，因此加强企业内部控制的监督是必不可少的。内部控制的监督工作贯穿于企业发展的始末，企业的内部控制在发展的道路上会随着时间的推移而出现不足，内部控制的监督工作就可以发现这些不足，促进企业完善内部控制制度。在我国现在的国情下，我们都应该知道，建设内部控制体系并不是短期就能够完成的，而且单靠企业自身的能力也是不能实现的。所以，这需要企业联合政府和社会等方面一起努力，构建一个符合我国国情的内部控制框架，帮助我国企业的快速发展。内部审计工作也是企业内部控制的重要组成成分之一，它对企业的内部控制进行评价，以发现企业内部控制的不足，促进了企业的内部控制，同时也完善了企业的治理。现在我国大部分的企业都是将企业的内部审计的重点放在企业的财务数据审计上，确定其真实性，管理审计并没有得到大范围的开展，这就要求我们顺应内部审计的科学性发展，在不断的实践过程中去推动企业的发展。

　　五、小结

　　上述的几点措施都可以加强两者之间的关系，企业的内部控制是一个相当重要的部分，对于企业的发展是必不可少的。但是，如何建立一个完善的内部控制体系，现在的企业还没有这个实力去完成。根据我国的国情，内部控制体系不是短期内可以完成的，所以我们要联合企业、政府和社会各方面的一起，努力构建一个相对来说比较完整并且符合我国国情的内部控制体系。

　　参考文献：

　　[1]企业内部控制规范及配套指引

　　[2]宋建波. 企业内部控制[M] . 北京： 中国人民大学出版社，2005.

　　[3] 邓春华. 企业内部控制： 现状及发展建议[ J] . 审计研究，2005，（ 3） .

　　[4] 张立辉，皮飞峰，等. 内部控制与公司治理： 战略的观点[M]. 北京： 中国税务出版社，2006.

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