2.3 缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善 中小企业中有一部分企业由于没有现金管理制度，使其现金收支较随意、控制较松散，进而使企业内部坐支现金、白条抵库现象频发，造成企业现金不足，周转速度缓慢甚至周转困难；而另一部分中小企业则由于缺乏现金使用的安排计划，或是闲置资金，或是购置不动产过量，都使企业在面临突如其来的资金需求时，无法应对，陷入财务困境。

　　另外，相关规章制度的不完善也使企业在现金管理中陷入进退两难的难题。如《条例》中对开户单位和个人使用现金只有监督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行政处罚职能形同虚设。

　　3 解决中小企业现金管理问题的对策和建议

　　3.1 强化现金管理意识 许多中小企业管理人员缺乏管理方面的意识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。加强对企业管理人员财务管理知识的培训，提高对现金管理上的工作人员的重视，如出纳人员更是要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，是中小企业在发展过程中应值得注意的问题。对于具体财务岗位与银行的对账工作及往来账的清理工作，把好现金关。对应收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确保自有资金来源。另外，还应做好现金管理的基础性工作，如管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解现金流量、库存、销售、应收账款等；科学安排资金、有效运用资本、降低资金成本、提高资金使用效率。

　　3.2 建立现金管理制度 良好的现金管理制度内容应包括：不相容职务相分离，即钱账分管，将现金收支与记账岗位分离；现金收入、支出均要有合法、合理的凭据；收支要及时、准确入账，支出必须要有核准手续；严格控制现金收支两条线，当日现金收入应及时送存银行；定期盘点库存现金，编制盘盈盘亏报告单，查找未达账项，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计，针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行外部审计等。

　　3.3 健全现金监管机制 首先是银行层面的监督，可以建立银行同业间相互监督机制，重点加强对企业的检查和处罚力度，采取定期与不定期检查相结合的方式，提高处罚金额，强化处罚力度。其次是政府层面的监督，即可以由财政部门、审计部门、监察局及企业主管部门来监督，对企业的违法行为严惩不贷。此外，应加强企业的内部监督，即在企业内部建立健全现金内部控制或相互牵制制度，建立对违反现金管理制度及规定的举报机制，并对如实举报者予以奖励，对于违反规定者予以严厉处罚。在此基础上，加强内外部的相互配合，监督管理。

　　3.4 加强现金管理具体举措

　　3.4.1 建立大额提现支现的登记申报管理制度，加强对企业大额支现的柜台监管审查。可以考虑采用收取手续费和税金的办法加强对除工资、农副产品采购以外用现金结算的业务管理，使企业感到相比转账结算，提现要付出更大代价，从而迫使企业由被动采取转账结算转为主动放弃使用现金而采取转账结算的方式。

　　3.4.2 严格遵守库存现金限额，做好清理小金库工作。企业经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金控制在核定的限额内，超出限额的现金必须及时送存银行，出纳员更不得带款回家；若库存现金不足使用限额的，可向银行申请提现，但不得在未经开户行准许的情况下随意坐支现金，更不得私设小金库；企业的库存现金不得与私人的现款混在一起，也不得将公款私用、私借。对于设有小金库的企业、部门，要狠抓做好清理工作。

　　此外，还应尽快完善相关规章制度，如适当调整增加结算起点金额，通过建立采购与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，尝试实行弹性结算起点金额制或固定结算起点金额制。

　　参考文献：

　　[1]赵静，许晓莉.浅谈企业现金管理工作[J].中国外资，2013.

　　[2]刘莉莉.企业现金管理工作中存在的问题及对策[J].科技情报开发与经济，2009.

　　[3]王鑫.企业现金管理有关问题探讨[J].经济研究导刊，2009.

　　[4]梁晓瑾.企业库存现金管理存在的问题及对策[J].企业家天地，2011.

　　[5]王晓燕.论怎样才能加强现金的管理[J].中国西部科技，2011.

　　[6]万怡.现阶段我国企业现金管理问题研究[J].中国商贸，2012.

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