5、其它纳税筹划方法

　　其它纳税筹划方法有诸如组织形式的合理设置、投资行业和用途（如住宅和商业地产）、纳税人身份等。如在组织形式的设计上，子公司和分公司由于性质的不同，在税收上适用不同的规定，子公司由于是独立的企业法人，能够享受许多税收政策优惠；而分公司并不是独立的企业法人，并不能够享受税收政策优惠，但分公司的成本费用和损益可以计入总公司的损益中，从而冲抵总公司的成本费用。因此，在组织形式的选择上，房地产公司应合理考虑两种组织形式的优劣，最大限度实现避税目标。另外，在住宅和商业地产的投资方向上，主要涉及企业的战略方向，但从税收筹划的角度，也可以做适当规划和参考。尽管当前住宅和商业地产的税率相同，但在某些城市两者的预缴率是不同的，企业可以通过选择预缴率低的投资项目，从而获得货币的时间价值，来达到效益的最大化。

　　二、当前房地产企业纳税筹划存在的问题分析

　　1、纳税筹划意识不足，纳税筹划能力不足

　　很长一段时间内，纳税筹划对我国的企业而言还是个比较陌生的概念。很多人想当然地把纳税筹划、合理避税看作是挖社会主义的墙角，是要予以严厉打击的行为。一些企业家也谨小慎微，不敢逾越雷池一步。这种长期的思想禁锢使得企业缺乏对税收筹划正确的认识，错误地将纳税筹划同偷税、漏税、逃税等违法行为联系在一起，不敢想、不敢做。而另外一方面，一些企业者对纳税筹划的管理性和科学性认识不足，认为税收筹划没有用处，而且企业也不需要税收筹划。部分领导甚至认为纳税筹划仅仅是同税务机关和税务人员搞好关系就行，想着走歪道、捞偏门，对企业的涉税风险认识和估计不足，也缺乏必要的风险和警惕意识。而且，企业在税收筹划上的管理工作也做得不到位，缺乏必要的筹划准备、模板分析、沟通管理等工作，将税收筹划的担子更多的压在财务部门和财务人员身上，部门协同配合不够，这些都是让企业纳税筹划能力发展受到制约和阻碍的负面因素。

　　2、缺乏优秀专业的纳税筹划管理团队

　　纳税筹划是一项专业性较强的管理活动，但同时由于房地产经营管理活动的复杂性，又需要具备工程建设管理经验等极具项目管理经验的人才，这样才能拓展纳税筹划的管理视角，更好地匹配房地产企业的税收筹划需求。这就要求企业必须建立起一个专业化的同时又具有其他多元化人才的管理团队，不仅要求税务处理人员具备专业的纳税筹划知识，熟悉相关的法律、税务申报审批流程、避税技巧等，还应对房地产行业具备一定的认识和了解，具有一定的工程建设和地产项目营销经验。然而可惜的是，由于当前房地产行业普遍的急躁心理，大中小企业一哄而上，忙着挣快钱，忽视了对企业人才尤其是财务管理人才的建设。不少房地产企业的财务管理人员甚至连基本的会计从业资格证都没有，仅能胜任最简单的记账，无法满足企业的税收筹划需求。

　　三、完善我国房地产企业纳税筹划的对策和建议

　　1、提高纳税筹划意识，完善内部管理

　　当前随着国家对房地产行业的新一轮调控力度加大，同时伴随着房地产行业自身的产业调整，房地产已经从过去十年的超快发展轨道中向平稳过渡。之前众多循着资本的气味追逐而来的大量中小开发商和从其它行业转战而来的企业使得这个行业更加拥挤不堪，竞争更加激烈，也在不断拉低着整个行业的平均报酬收益率。而高企的房价和不断弱化的购买力使得购房需求萎靡不振，相信在未来一段时间，房地产企业将会面临行业发展的拐点，而企业自身如何在行业发展的拐点期保全自身并伺机在调整中扩大竞争力和市场份额，成为企业下一阶段必须认真思考的问题。房地产企业需要强化危机意识和风险意识，提高自身的财务管理能力。企业应提高纳税筹划意识，不断完善内部管理，增强税收筹划能力。企业应加强对自身应税状况的信息搜集和分析，合理选用应税模板，加强会计处理。

　　2、加快建设高水平、高素质的专业税务实务操作团队

　　人才是决定企业兴衰的关键，在未来新一轮的竞争之前，房地产企业应紧锣密鼓地罗致人才，通过人才来提高和落实企业的管理，增强企业的核心竞争能力。具体到纳税筹划上，企业管理者应提高对财务管理人才的重视程度，加快构建高水平、高素质的专业税务实务操作团队。企业应综合市场情况，依据自身的现实需求制定出合理的人才需求计划和招聘标准，通过各种渠道吸收和选聘优秀的税务处理人才。同时，企业还应健全人才的再教育管理机制，设计人力资源开发计划，加强岗位培训，及时更新员工的知识库和技能。完善激励与约束机制，加强后勤保障管理。

　　四、结论

　　依法纳税是每个纳税人应尽的义务，在依法纳税的框架下，通过对企业应税项目的合理调整和优化，实现自身税负的降低和减轻，是一种合理的避税手段，也是追求利润的企业在自身价值最大化的条件下做出的最优化选择。

　　【参考文献】

　　[1] 王晓慧：房地产企业纳税筹划问题研究[J].经济研究导刊，2014（9）.

　　[2] 任桂涛：基于房地产企业纳税筹划的探讨[J].企业研究，2014（6）.

　　[3] 李翠平：浅析房地产企业所得税纳税筹划[J].商业会计，2014（11）.

　　[4] 戚明坤：新形势下房地产企业纳税筹划浅谈[J].财经界（学术版），2013（2）.

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