【摘要】 从中航油、深圳石化的巨额亏损到近年被中央纪检委曝光的央企高层违规案件，暴露了央企内部控制的严重缺陷。中央企业是国民经济重要支柱，在关系国家安全和国民经济命脉的行业占支配地位，因此央企高管应提高认识，提升内部控制有效性，积极促进国民经济健康快速发展。本文结合中央企业内部控制的特殊性问题，从公司治理层和管理层两个层面提出提高央企内部控制有效性的办法，对于提高央企内控有效性有借鉴意义。
　　 【关键词】 中央企业  内部控制  有效性
　　 一、引言
　　 从2001年安然的假账事件到近些年我国国有企业不断暴出的丑闻，如中航油（新加坡）总裁违规操作，导致公司巨额亏损;南京油运公司因重大内部控制缺陷导致巨额亏损而被迫退市，暴露了公司内部控制和风险管理的严重缺陷，说明内部控制的建设和实施还存在漏洞。鉴于此，各国纷纷立法，加强对上市公司内部控制的建设，通过借鉴国外经验并结合实际国情，我国颁布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，逐步建立起以基本规范为统领，以配套办法为补充的内部控制标准体系。2012年国资委和财政部联合印发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业抓紧推进内部控制建设与实施工作，提升经营管理水平。但是近两年，中央纪委网站陆续发布76名国企高管被查处的信息，涉及到13名央企高层，说明央企对内部控制的实施仍存在缺陷，因此结合中央企业自身特殊性，深入研究如何提高央企内部控制有效性，才能使花费不菲设计的内部控制制度得以有效执行。
　　 二、中央企业内部控制的特殊性
　　 中央企业在关系国家安全和国民经济命脉的主要行业和关键领域占据支配地位，是国民经济的重要支柱。至2014年10月，国资委直接管理的央企数量113家，加上保监会、银监会、证监会直接管理的金融央企，一共为125家央企。这些中央企业作为国有企业，相对于其他类型的企业在产权制、治理结构等方面有着自身特殊的特征。
　　 1、中央企业产权制度特殊
　　 产权制度是央企内部控制特殊性的核心，包括对财产的所有权、使用权、收益处分权等一系列的权利。对于中央企业，全体人民是国有资产的所有者，但却无法行使财产权利，而由政府代为行使该权利，政府又把这项权利委托给国资委，包括中央国资委和地方国资委，国资委任命董事会和高级管理人员，高级管理人员再聘任中层管理者，从而形成一条多级委托代理链条。委托链条过长致使管理层常常利用代理中存在的信息不对称漏洞，进行财务舞弊以达到提高自身薪酬等目的。另一方面，国有资产管理机构虽然能够控制国有资产，但对剩余收益并不享有分配权，因而缺乏对资产监管的内在动力，造成事实上的中央企业所有者缺位的后果。
　　 2、公司治理结构不完善
　　 央企董事会成员和高级管理人员的选拔任命是行政任命，由于是组织任命，很可能会将一些能力上并不能胜任企业管理工作的政府官员安排到央企担任管理要职，另外，一些公司的董事长同时兼任总经理，董事会成员与高级管理人员存在重叠任职，无法有效牵制制衡经理层，严重弱化了董事会对经理层经营管理行为的监督作用，很容易造成内部人控制的严重后果。
　　 3、薪酬激励机制特殊
　　 薪酬制是根据企业经营者的能力和水平所取得的经营业绩来制定年薪的一种制度，央企取得的经营业绩很大部分得益于国家和行政权力。对于军工、电信、石油、港口等行业垄断的央企来说，其经营业绩的取得很大程度上是依赖垄断力量，再加上央企高管的行政身份的特点，决定了高管薪酬不能完全根据市场机制确定。
　　 4、中央企业目标多维性
　　 一方面，和一般企业一样，央企要从事生产经营活动以获取收益，实现利润最大化目标，合理保证企业经营目标的实现，促进企业平稳快速向前发展;另一方面，由于很多中央企业处于基础性、垄断性行业，主要服务于国民经济的整体发展，公司生存的唯一目的并不是追求高盈利，主要还应贯彻国家宏观调控目标、保障经济安全、承担社会责任、参与高端竞争、促进技术进步等等，内部控制制度的执行多多少少会受这些责任的影响。

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