一、从个人角度分析我国的微观税负

　　（一）个人所得税为直接负担，流转税为间接负担

　　我国的个人所得税实行分类征收，对不同类收入取得的成本和生计费用实行定额（或定率）综合扣除，没有综合考虑纳税人不同的申报状态、家庭结构、住房购置、医疗费用等因素，也没有按最低生活水平线抵扣个人所得税，不符合量能征税的原则。

　　我国的税制结构以间接税为主。目前，直接税以企业所得税和个人所得税为代表，大约占税收比重的26.9%。企业所缴纳的税款，可以通过税收负担转嫁的形式将税负转嫁给居民，约有87.3%的税款可以转嫁，不能转嫁的直接税仅占12.7%，这导致个人的税收负担不断加重。

　　（二）工薪阶层和农民的税收负担较重

　　我国个人所得税收入主要来源于中低收入的工薪阶层。2010年我国个人所得税收入4837.17亿元，同比增长22.5%，其中工资薪金所得税3148.56亿元，增长26.8%，占个人所得税总收入的比重为65.09%；2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%，其中工资薪金所得税增长28%。这些数据表明，我国的工薪阶层税收负担较重。

　　我国的增值税征收制度规定，农民购进投入品的进项税额不能抵扣，农民最终负担生产资料如种子、农药、化肥等所包含的增值税。据估算,如果不包括实行生产型增值税时农民购进固定资产中所包含的进项税款,农民在购置农业生产资料中不能抵扣的进项税额占农产品销售收入的19.5%。可见，我国农民的税收负担较重。

　　二、从企业角度分析我国的微观税负

　　（一）流转税负较重

　　我国所有增值税纳税人中，小规模纳税人占绝大多数，约占80%-90%。虽然小规模纳税人的税率为3%，但只有商品的批发零售差价达到21.4%时，小规模纳税人的税收负担才能与一般纳税人的负担持平。小规模纳税人主要是个体工商户，销售的商品利润较低，很难形成高的批发零售差价。

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