从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。从我国目前各税种的法律层次来看，作为中国最大主体税种的间接税体系处于无法可依的状态。总体而言，大部分税种绝大多数是以行政法规的形式出现，这并不符合依法治税以及以法治国战略的要求。
二、相关建议
我国“十二五”规划第四十七章“加快财税体制改革”第三节“改革和完善税收制度”提出：“按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限”。此外在第三十二章“合理调整收入分配关系”第三节“加快完善再分配调节机制”章节处，针对直接税改革问题提到：“合理调整个人所得税税基和税率结构，提高工资薪金所得费用扣除标准，减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的税收调节力度。逐步建立健全财产税制度”。对增值税、营业税、消费税、个人所得税、资源税、房产税等6个主要税种进行改革，建立健全地方税收体系，完善财产税等制度。
（一）坚持结构JI生减税政策
1.随着我国经济的发展，人均可支配收的提高，应该逐步提升所得税所占的比重。加快现行税种的改革，在增值税转型和营业税改征增值税的基础上，不断提高所得税比重。此外，科学合理设计个人所得税中费用扣除项目及其标准，进而设定基本费用扣除以保障公民基本生活的需要。对劳务报酬所得、财产租赁所得的费用扣除，要切实考虑所得产生期间相应发生的成本费用的类型及数额，准确贯彻对净所得征税的原则，避免导致重复课税。
2.对消费税的税目和税率进行灵活的调整，提高消费品价格可以有效起到调节高消费，促进节能减排的作用。在我国，虽然烟酒等消费税已经在调节消费方面发挥了作用，但就整体而言，消费税的调节潜力还有待进一步挖掘。
同样的商品，国内价格比国外要高出很多，在国内市场不景气的同时，但国人的海外购物却非常狂热。原因何在？
我国需要进一步提高消费拉动经济的比重，这就需要降低商品的税负，提高人们的收入，在增值税、消费税等间接税上的税收损失可以通过增加企业所得税等直接税来弥补。在营业税改征增值税的试点改革中应该适当降低增值税的税率，消费税中个别高税率的税目（如烟酒、化妆品）应当大幅降低税率，有些税目（如贵重首饰及珠宝玉石）应当取消。通过间接税税负的降低来带动国内物价的降低，从而在一定程度上刺激国内消费，并进而提高人们的收入水平和生活水平。
3.加快出台对个人征收房产税，缩小居民贫富差距，增加财政收入，稳定房价增长幅度，让老百姓能买得起房。也可以考虑与土地使用税、耕地占用地等房地产税金整合作为直接税，房产税的破题可以在一定程度上打破现行在调节收入分配方面力不从心的、以间接税为主的税制格局。
4.征收社会保障税，将社会保障支出纳入预算管理。改变现有的缴纳社会保障费方式，将社会保障费纳入国家税金，由国家强制力征缴，从而保证该税金征收的权威性、及时性，也切实保障老百姓权益，也能解决社会保障基金使用、管理、征收问题。
5.完善绿色税制。我国经济高速增长过分消耗了大量的能源，对环保造成了相当大的压力，发展低碳经济已经成为全球共识。我国在“十二五”规划中除了民生篇用七章的篇幅进行大幅阐述外，在第六篇“绿色发展、建设资源节约型、环境友好型社会”中用了六章来充分阐述中国的绿色发展之路。在我国现行的税制中，与环境资源有关的税种主要有资源税、消费税、城建税、车船使用税等。
一是完善资源税体系，包括扩大征收范围例如排污税，另外提高资源使用成本来抑制高耗能产业、高污染行业发展；二是开征生态税、绿色环保税或是开征碳税等，以应对气候变化和空气污染所造成的人民福利损失；三是加快资源税“从单项资源品逐步推向所有资源品”、“从部分地区逐步推广到全国”的步伐；四是强调现有税制对绿色生产、绿色消费、绿色投资等的激励约束作用，例如对环保产业投资、清洁能源生产、节能产品消费等给予税收优惠，对高耗能产业、高污染行业、高能耗商品的税收采取惩罚等措施，来切实提高经济总体的绿化程度；五是改变城建税依附于商品税的状况，直接以纳税人的销售收入或营业收入为计税依据，保证为城乡基础设施建设提供足够的资金来源。
6.稳定中央税，扩大地方税，妥善处理好地方和中央财政收入，进一步加强中央税的征收管理，确保中央的税基。积极完善地方税，一是通过开征一些地方税种，扩大地方税收入；二是赋予地方部分税收立法权，主要是地方税目的开征权和地方税税率的调节权，以适应地方经济的发展需要；三是与时俱进调整分税比率，增值税留给地方只有25%，营业税除了各银行总行、各保险公司总公司和铁道部门等集中交纳的收入外均为地方财政收入，这也决定了地方对营业税的过度依赖，营业税改征增值税后，应适当考虑增值税的分成比率，以调动地方政府的积极性。
（二）依法治税和民主理税
税收法定主义要求征税主体征税必须依照法律的规定；纳税主体也应依照法律的规定纳税。税收立法工作需要进一步加强，人大要更多地参与税制改革进程，这样才能从根本上保证依法治税。随着我国税制结构的变化，纳税人的法律意识逐渐提高，税收征收必须依法依规，扩大宣传、普及税法知识，让民众参与税收征管既是对政府的监督又可以加快政府职能转变，降低征管成本，“纳税为国，服务为民”将成为新的共识，民主理税必将提升政府的公信力，缓解公众对税收增加的忧虑。
总之，我们应当认真分析我国现行税收制度存在的问题，根据我国的实际情况，吸取外国的先进经验，梳理解决现有的问题，增加税收收入，切实提高老百姓的生活水准和幸福指数，保护纳税人及利益相关方的合法权益，实现我国可持续健康发展。
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