贷：应付职工薪酬——工资 42 250

　　（2）计提单位承担公积金的凭证生成（如图5）。

　　【制单】生成凭证：

　　借：管理费用 3 426

　　销售费用 1 644

　　贷：应付职工薪酬——住房公积金 5 070

　　（3）计提分摊单位承担社会保险的凭证生成（如图6）。

　　【制单】生成凭证：

　　借：管理费用 9 364.4

　　销售费用 4 493.6

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费 13 858

　　（4）计提工会经费的凭证生成（如图7）。

　　【制单】生成凭证：

　　借：管理费用 845

　　贷：应付职工薪酬——工会经费 845

　　（5）计提教育经费的凭证生成（如图8）

　　【制单】生成凭证：

　　借：管理费用 1 056.25

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费 1 056.25

　　4 缴纳各种社会保险、公积金

　　缴纳各种社会保险、公积金，一般通过固定银行账户约定付款，根据银行传回的相应付款转账凭证做分录。

　　借：其他应付款——应付社会保险费 4 309.5

　　其他应付款——应付住房公积金 5 070

　　应付职工薪酬——社会保险 13 858

　　应付职工薪酬——住房公积金 5 070

　　应交税费——个人所得税 96.97

　　贷：银行存款 28 404.47

　　5 支付工会经费与职工教育经费

　　企业支付工会经费与职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记：“应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）”科目，贷记：“银行存款”科目。

　　主要参考文献

　　[1]王新玲.新编用友ERP财务管理系统实验教程[M].北京：清华大学出版社，2009.

　　[2]沈应仙. 财务会计[M] .北京：中国人民大学出版社，2009 .

　　[3]黄莉，李夏. 职工薪酬会计岗位实务[M].北京：中国财政经济出版社，2008.

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