摘要：在市场化竞争愈演愈烈的今天，每个企业都更加关注风险管控。企业面临的风险种类日趋复杂，既有高系数的外部环境风险，又有来自企业内部的组织规模和机构设置风险。而内部审计作为兼具独立性和相关性的工作部门，有别于外部审计。一方面它对所在企业的环境较为熟悉，明晰企业的战略目标，深知企业的技术标准和管理流程，能充分运用企业现有的技术手段，对风险的预警、控制和评价更为直观；另一方面它的地位相对独立，提出的审计意见更能引起企业管理层的认知和重视。因此，由它参与企业的风险管理具有较强的优势。

　　关键词：内部审计；风险管理；参与；原因；作用

　　近些年，随着资本市场国际一体化的发展，企业面临的竞争也日趋激烈，为了适应高风险的外部环境，企业的内部结构和组织规模也都在发生变化。因此，为了现代企业的生存和发展，必须改善和加强风险管理。对于一个以电力销售为主的企业来说，要想在经济全球化的今天生存和发展下去，内部审计部门必须充分发挥风险管理的独特作用。

　　一、内部审计参与风险管理的原因

　　（一）企业内外部环境发生变化，面临的风险加大

　　在市场化竞争愈演愈烈的今天，企业受限于宏观经济形势、产业政策调整等多重影响，外部经营环境日益复杂。因企业的组织规模、机构设置、流程设计等诸多因素与目前的形势不适合，企业的内部经营风险也与日俱增。对于电力企业来说，为实现经济效益与社会效益同步发展，如何降低公司所面临的风险，使国有资产保值甚至增值就成了其关键所在。因此，作为相对独立的内部审计部门和内部审计人员也就必须参与企业的风险管理。

　　（二）内部审计参与风险管理具有较强的优势

　　内部审计既是一个独立的部门又与其他部门有着密切的联系，有别于外部审计。内部审计全程参与企业的管理，可以从事前、事中、事后三个阶段分别进行风险预警、风险控制和风险评估，而独立性较强的外审部门往往只能在事后进行结果性风险评价。内部审计一方面对企业所在的环境较为熟悉，明晰企业的战略目标，深知企业的技术标准和管理流程，能充分运用企业现有的技术手段，对风险的预警、控制和评价更为直观；另一方面它的地位相对独立，提出的审计意见更能引起企业管理层的认可和重视。

　　二、内部审计参与企业风险管理的作用

　　《内部审计实务标准》对内部审计做出了明确定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。

　　（一）风险管理角度更高、更全面

　　通常认为，风险具有客观性、普遍性、损失性、不确定性和可变性五种特征。一个企业从生产环节开始，从产品的设计、原材料的采购、商品的生产，再到销售环节的营销、销售、货币资金的回笼，无时无刻不存在风险。而且由于风险具有可变性，一种隐藏的风险往往可能在不同环节暴露出来，最终给企业造成巨大的损失。目前，电力企业的风险现状不容乐观。首先，电力企业作为国家重要能源部门，其关注的社会效益有时大于企业经济效益。其次，受地方政府发展经济影响，短期行为较多，投入产出不成正比。最后，随着国家产业政策调整和经济发展方式的转变，销售端受国家定价控制影响，成本端受电煤价格不断上涨影响，企业无法根据自身的投资行为、成本压力来合理确定自身的盈利能力和水平，电费回收难度加大。因此，复杂的电力营销风险在一定程度上极有可能转化成财务风险。综上所述，控制风险要站在全局的角度去考虑，而单一的业务部门又很难做到这一点。

　　（二）风险评价更充分、更客观

　　风险管理的首要环节是对风险的识别。首先，内部审计可以凭借其相对独立的身份和地位，不参与企业具体经营业务活动，又不对产生的问题承担直接的管理责任。它可以作为“局外人”，看清组织和行业的发展趋势、企业自身的优势和不足、外部环境的机会与威胁，立足于全局开展工作，更好地实施风险识别预警。其次，它作为一个综合性部门，审计范围覆盖企业全盘，掌握的信息丰富多样，更容易从中发现存在的风险隐患问题并进行风险分析，找出管理漏洞并制定应对策略等。再次，内部审计人员长期服务于各自企业本身，与企业战略目标一致，企业利益与其自身利益又息息相关，从风险管理的效果和建立风险防控体系长效机制角度来看，他们更具责任感。

　　（三）风险控制更合理、更有效

　　风险是一种潜在的可能的损失。风险导向审计作为当今主流的审计方法，越来越受到重视。而内部审计的职能也由传统的企业内部控制向风险管理转变。有效的风险管理可以减少和防止企业的损失，增加企业的价值。内部审计参与风险管理可以依据组织所处的环境，纵观全局，从组织规模、机构设置、经营战略、政策法规、监督方式等方面检查各项程序控制的有效性。对于风险的评估，内部审计可以有效评价风险评估的合理性、评估方法的科学性、报告的及时性等。内部审计参与风险控制活动，可以依托自身独立于业务部门的优势，更好地检查控制相关经济业务活动、职责分离是否适当、授权审批是否恰当、凭证和记录是否充分、信息沟通是否顺畅、单据传递是否及时、内部核查程序是否合理等。

期刊库（http://www.zgqkk.com），是一个专门从事期刊推广、投稿辅导的网站。
　　本站提供如何投稿辅导，寻求投稿辅导合作，快速投稿辅导，投稿辅导格式指导等解决方案：省级投稿辅导/国家级投稿辅导/核心期刊投稿辅导//职称投稿辅导。

　　【免责声明】本文仅代表作者本人观点，与投稿辅导_期刊发表_中国期刊库专业期刊网站无关。投稿辅导_期刊发表_中国期刊库专业期刊网站站对文中陈述、观点判断保持中立，不对所包含内容的准确性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保证。请读者仅作参考，并请自行承担全部责任。