综上所述，董事会与家族之间的联系以及缺乏真正意义上的独立董事可能会导致共谋行为的发生，董事会对于控股股东在盈余管理方面的决策缺乏必要的监管。同样的道理，当CEO和董事会主席的任命大多数情况下受到家族的影响时，形式上的分离不能导致董事会和管理层实际上的独立。在这种情况下，董事会无法对家族企业管理层的决策形成实质性的监督，导致盈余管理行为的发生。

　　四、研究设计

　　（一）样本的选取

　　本文选取了2008—2012年在沪深两市上市的公司作为基础总样本，之所以选取这个期间年度的数据，是由于作者试图采取最新年度的数据进行验证，而2007年是我国新会计准则实行的第一年，公允价值计量基础的引入可能导致较为严重的盈余管理，2008年又发生了席卷全球的金融危机，对我国很多上市公司也有诸多影响，因此2008之后的年份可能存在一些极端值，基于这种分析，选取2007年后的数据更能代表较为正常的情况。选择观测样本的时候，按照以下的方式进行处理：（1）金融保险行业；（2）剔除观测期间内退市的公司；（3）剔除被施以ST、PT的公司；（4）剔除研究期间股权性质发生变化的公司，这里的“股权性质发生变化”是指在2008—2012年期间上市公司由家族控股转变为非家族控股，或是从非家族控股转变为家族控股；（5）剔除财务数据缺失的企业，所有数据均来源于国泰安数据库和上市公司的财务报表数据；（6）考虑到在计算盈余管理水平时需要用到前一期的财务数据，因此，本文所收集的财务数据实际上涉及的会计期间为2007—2012年。

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