摘要：本文对医药上市公司实施内部控制的必要性进行了深入探讨，研究了上市公司内部控制各方各面的内容，并对加强我国医药上市公司内部控制的必要性进行了论述。

　　关键词：上市公司 内部控制 必要性

　　内部控制制度的制定最早是由于美国在2002年通过的《萨班斯-奥克斯利法案》中对上市公司公布财务状况的真实性提出了要求。在这种情况下，各上市公司纷纷制定并出台了一系列的内控措施。

　　一、上市公司内部控制概述

　　（一）内部控制制度实质

　　内部控制制度的实施主体包括公司内的所有成员，董事会、监事会、公司管理层以及公司员工等。实施的目的是为了让公司实现经营目标，保证上市公司业务的正常开展。内部控制制度的制定能让上市公司在经营过程中最大限度的规避风险，保证公司的平稳发展。内部控制制度实质上就是上市公司内部进行的自我约束以及自我完善。

　　（二）内部控制制度分类

　　内部控制制度通常包括两类，体制以及文本制度。上市公司的内控体制大都是各个组织之间的相互制约。在目前阶段，上市公司内部通常有三大组织，首先是公司内部的决策体系，指的是上市公司内能做出决策的组织，包括上市公司中的股东大会、董事会等；然后是公司内部的执行体系，也就是负责将决策体系制定的各项决策投入实践的组织，包括公司的经理以及公司内的各职能部门等；最后就是公司内部的监管体系，就是对公司运作中的各项情况，例如决策的制定以及执行等进行监督的组织，通常包括公司监事会以及稽核部两个部门。

　　二、内控体系构建对医药上市公司的重要性

　　（一）构建现代化的公司制度

　　医药上市公司在现代社会想要实现公司的利润最大化并保证公司的可持续发展，就需要在公司内部构建现代化制度。制定现代化制度的重点就是需要构建一套规范、合理的决策、实施、执行体系，并加大监督体系工作的开展力度。内部控制工作实施过程中的核心内容就是要保证公司的制度能够对公司成员进行科学的管理，并做到对公司资产产权进行清晰的划分，公司行为的良好的规范以及责权合理的分配。

　　（二）提升医药公司的经营效益

　　完善的内控体系能让医药公司在发展过程中明确划分出各部门需要负责的本职工作，这种方式能有效提升各部门工作的效率，减少工作中可能出现的各种不必要环节。并且这种方式能让公司各部门在执行工作时更加谨慎，因为明确的责权划分能将责任规划至部门甚至个人，在发生问题后能够迅速查明责任人，不会发生互相“踢皮球”的现象。公司成员的各项行为都能够得到规范后，会使公司有更大的发展空间，对公司运营收益的提升有较大的促进作用。

　　（三）防止医药公司不良资产的形成

　　调查显示，从前上市公司中，不良资产产生的较多。产生的原因通常都是由于上市公司的内部控制体系不完善，内部控制措施的执行力度较低造成的。具体原因有公司领导层在制定决策时考虑不周，决策失误导致了不良资产的形成；公司行为违反了法律法规导致不良资产的形成；会计工作进行时数据统计不准确导致不良资产的形成等。通常情况下，不良资产的形成会发生在风险较高的领域或者是公司的重要业务中，对公司造成的危害较严重。进行内控体系的建设能从根本上杜绝不良资产的形成，保证公司各项行为的规范性，对公司的资产有良好的监督作用，有效降低不良资产数量以及其危害。

　　（四）保证医药公司会计信息的真实性

　　内部控制在建立之初就是为了保证会计信息的真实性。会计信息的统计对公司内部控制工作的实施起到了十分重要的作用，而公司会计信息的真实性从某种程度上来说是由内部控制的力度决定的。内部控制工作的规范进行能有效避免医药公司财务报告以及会计信息中虚假信息的出现。所以，加强内部控制体系的建设力度是十分必要的。

　　三、当前我国医药上市公司内控体系建设中存在的问题

　　（一）监管体系不完善

　　在实施内控制度时，股东大会与董事会是完成决策的重要组成部分，但是在目前医药上市公司中存在的普遍问题就是虽然许多上市公司中已经成立了股东大会或者董事会，但是并没有正确发挥其作用，并且针对这两个部门的政策制动的不合理使这两个决策部门不能为公司制定决策提供重要的参考，造成上市公司决策体系的部门缺失，决策的制定掌握在公司最高管理人员手中，缺乏民主性，无法避免决策制定过程中的主观性，使公司的运营过程中面临着极大的风险。并且许多公司的监督体系也不完全，例如监理会，同董事会与股东大会一样，在部分公司中都有设置，但是没有实质性的权力，同样也不能正确发挥自身的作用。

　　（二）监管制度不完善

　　完善的内控体系想要得以实施，需要注意的重要问题就是内控体系的制定。目前许多上市公司在制定公司内控体系时没有注意各项制度的规范性与可操作性，致使制度在制定后执行力度不高，或者只有制度的出台，没有制度的落实，让制度沦为一句空话，这对上市公司的未来发展十分不利。

　　（三）管理层的认识不足

　　许多上市公司的管理阶层不能正确认识内部控制制度对企业发展起到的重要作用，对企业经营过程中的内部控制体系建设工作的实施积极性不高，不能正确理解内部控制工作对企业整体发展的促进作用。这就造成了公司员工整体内控积极性的缺失，由于上层领导的不关心致使公司绝大部分成员对内控体系的关注度下降，内部控制工作的最终执行也较为散漫。

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