（四）未完全发挥财会部门的作用

　　目前许多上市公司对财务部门在内部控制中起到的重要作用没有清楚的认识，没有构建完善的内部稽查制度，或者虽然有构建但是在进行稽查工作时并不规范，不能对整体公司的财务状况，例如各项财务决策、财务活动进行过程以及财务人员的个人行为等都进行严密的监控以及约束，不能有效的达成内部稽查制度的责任。

　　（五）未彻底清除各项隐患

　　在公司内控体系实施时，许多因素都能对其产生影响，例如决策的具体制定，以及决策的执行力度等。通常情况下，上市公司管理层与基层员工之间存在较大的距离，管理人员对员工的了解并不深入。需要注意的是，许多员工在内控执行工作中犯错误后为避免处罚会选择隐瞒，这就给公司的正常经营留下了隐患。对员工的思想工作进行的不深入是导致隐患产生的重要因素。

　　四、如何保证内部控制制度实施的有效性

　　（一）公司领导层的重视是前提

　　在上市公司中，领导层起到的带头作用是十分重要的。公司领导层应当充分认识到内部控制制度的制定以及实施对公司未来的发展能起到的重要作用，科学、规范的开展内部控制工作。在上市企业中，企业领导者不仅是内部控制政策制定的主体，同样也是内部控制政策监督的对象，领导层的专业素质以及对待内部控制的态度决定了内部控制制度的执行力度，并对其员工有较强的引导作用，以身作则的领导才能对下级员工产生积极影响，确保其在工作过程中保证内控体系的有效实施。

　　（二）完善的内控体系是核心

　　我国针对上市公司内部控制出台过法律法规，在上市公司的经营过程中各公司应当遵守法律规定并根据自身特点制定有特色的内控体系，完成对自身经济行为的规范化以及科学化管控，保证内部控制进行的有序性以及实效性。目前我国上市公司中存在的主要问题大都是内部控制制度的不完善，所以可以采取一些措施。首先，公司内部各部门的管理工作开展要具有一定的系统性，保证制度的管控范围包括了公司事务中的每一项，避免监管漏洞的出现。想要达成这种方式，可以将公司所有内部控制制度中有所规定的范围进行汇总，然后寻找是否有管控缺失的部分。然后，国家应当完善针对上市公司的法律法规，并明确各项不同年限发布的规定的使用有效期限，防止由于各个公司依照的规定版本不同而带来的不便。最后对各部门以及部门中各人员的职责进行明确划分，保证各项工作开展的有序性，避免产生重复性劳动造成人力资源的浪费。

　　（三）评价考核是关键

　　在上市公司中实施内部控制是对从前上市公司运营制度的挑战，想要正常的推行需要解决的问题有许多，例如够公司成员的观念问题、公司管理方式的创新以及内控工作的具体开展等。这就要求上市公司应当构建合理的评价考核机制，也可以进一步构建奖惩制度，通过奖惩制度保证员工尽心尽力执行内部控制政策，保证其真正的贯彻落实。上市公司的评价考核体系的构建，需要上市公司根据自身具体情况进行，但是总体上来说需要达到的目标是建立自检制度，即使用部门内部人员检验公司内部控制体系的构建执行情况，同时，为了避免自检工作中可能存在的主观性，需要让上级单位开展检查工作。这种上级组织检查的周期通常为一年，而自检的周期则需要更短一些。这两项检查工作检查的主要问题是1、公司内控体系的制定进度与执行力度。通过这项检查选择加强或者保持目前的制度制定的速度以及制度执行的力度，最终促进公司在未来的更好发展。2、在考核工作完成后对内控体系制定以及执行获取了明显成效的部门予以表扬，并给予一定的奖励，鼓励其再接再厉；对内部控制体系制定以及执行力度最低的部门进行通报批评，并敦促其在未来工作过程中更加用心，最终实现公司内控体系构建的进一步发展。需要注意的是评价考核是促进公司内部控制体系进一步发展的一种手段，在实施过程中应当注意其最终目的，即提升公司市场竞争力、完成公司经营目标所起到的重要导向作用。

　　（四）权限的合理分配是基础

　　在过去的上市企业中普遍存在的问题就是领导权的过分集中。这种情况不仅会导致各项决策的主观性，也会让领导者的工作任务重，签字审批工作这类简单的工作大量的占用高层管理人员的工作时间，并且由于权限分配的不合理，致使下层管理人员在工作过程中不能够拥有充分的权力，对其工作开展的积极性有所影响。但是如果将权力进行过度的分散，会让公司内部管控工作面临巨大的压力，甚至可能造成公司管理混乱、财务管控无法正确实施的现象，对企业内控工作的开展十分不利。所以在进行权力的分配时需要适度，即让管理人员拥有合理的权力，使其在工作正常开展时不存在没有权限的现象，提升其工作积极性，同时也要做到权力的分配与集中的和谐统一，促进企业更好的发展，保证上司公司内控制度的科学构建。

　　五、结束语

　　总而言之，目前我国医药上市公司内控体系中依然存在一些问题，但是内控体系建设的重要性与必要性是不可否认的。现阶段我国绝大多数上市公司都对内控制度的建设都有了相当的重视，企业进行内控制度的建设对于促进企业内部控制的水平有重要作用。完善的、规范的、科学的内控体系是保证上市公司平稳运营的基础条件，而内控体系构建以及执行的有效性对企业管理水平也有较高的提升作用。所以在未来发挥在那过程中医药企业应当加强内控体系的建设，促进我国医药企业的不断向前发展。

　　参考文献：

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　　[2]黄德芹.论上市公司出具内部控制审计报告的必要性[J].中国经贸，2012（18）

　　[3]林新岳.浅析我国上市公司内部控制的自我评估[J].中国集体经济，2009（9）

　　[4]闫立社.上市公司内部控制整合审计探析[J].中国注册会计师，2013（3）

　　[5]周森，杨燕.完善我国上市公司内部控制的对策思考[J].常熟理工学院学报，2009（1）

　　[6]卢鸿飞.浅议上市公司如何有效实施内部控制[J].中国乡镇企业会计，2011（9）

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