摘要：中小企业在河南经济中的重要性日益重要，但是其发展遇到税收负担较重的财税困境，虽然各级政府出台了资金支持、税收优惠等政策，但是我国的财税政策仍然存在很多问题：财政资金支持力度不够、支持方式单一、中小企业税法体系不完善等，今后应从财政政策和税收政策两方面进行改进：扩大财政资金规模、构建中小企业政策性信贷担保体系、设计差异化的税收政策、给予地方政府更多的税收话语权等。

　　关键词：中小企业；财税政策；河南省

　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-02

　　改革开放以来，随着我国市场经济的不断繁荣，河南省中小企业迅速发展，在国民经济中的重要性与日俱增。中小企业在促进经济发展、增加就业、推动创新等方面发挥了重要作用。2012年，河南省中小企业总数达到了39万家，占全省企业总数的95%以上，中小企业贡献了全省61%的GDP、60%的税收和85%以上的新增就业岗位。但是众多中小企业普遍感到税负较重，为减轻中小企业的税收负担，各级政府出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策。但仍有不少河南省中小企业感到享受到的财税支持较少。本研究将从财政和税收两个方面分析财税政策对中小企业的支持。

　　一、河南省中小企业面临的财税困境

　　据统计，2012年有46.2%的河南省中小企业反映资金缺口大，税负重，这主要是因为我们没有建立起一个促进中小企业可持续发展的公共政策体系，财税政策尤为突出。

　　（一）税收负担较重

　　虽然我国政府早就明令禁止对中小企业乱收税，但河南省中小企业仍处于税收项目多、税收负担重的环境下。从税收项目上来看，涉及中小企业的税种主要包括：企业所得税、增值税、营业税、城建税等[1]。从税收负担上看，河南省中小企业的宏观税负超过利润的四成，部分中小企业甚至一半以上的利润被税收侵占。

　　（二）社会费用较多

　　在河南省一些财政状况不太理想的地方，中小企业往往成为政府部门摊派各种费用的对象，向中小企业收费成了解决财政困难的重要渠道，这给中小企业的发展带来了严重的负担。国家在治理“三乱”的主要对象是国企，而民营中小企业的“三乱”却常常被忽略。

　　二、河南省中小企业面临的财税政策供给

　　近年来中央对中小企业发展的支持力度不断加大，2009年出台《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》。

　　（一）中央政府的财税扶持政策

　　1.资金支持方面。目前，中央财政设有中小企业服务体系发展专项资金、中小企业发展专项资金等6个中小企业专项资金。通过信用担保方式促进中小企业融资。例如：建立中国经济技术投资担保公司。

　　2.税收优惠方面。近年来我国税收总体基调是减税，除了面向所有企业的税费减免政策，如增值税转型改革、企业所得税税率由33%降到25%等，也有专门扶持中小企业的税收优惠政策。

　　3.收费减免方面。我国对困难企业缴纳职工社会保险实“五缓、四减、三补贴”的援企稳岗政策，2010年为企业减轻负担和增加补贴约330亿元。从2010年起100项行政事业性收费被取消和停止征收，每年减免金额合计约360亿元。

　　4.公共服务方面。2010年财政部发布了《关于促进中小企业公共服务平台建设的指导意见》。截至2011年，中央财政支持了1000多家中小企业服务机构开展服务活动，还支持了300多个小企业创业基地和公共服务平台。

　　5.政府采购方面。我国的政府采购政策积极向中小企业倾斜。财政部出台了《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，此法通过政府采购计划管理、报告制度、合同管理、信息化建设等措施保障政策的落实。

　　（二）河南省的财税扶持政策

　　1.财政方面：1）通过政府主导与支持，联合金融机构和第三方服务机构共同搭建“河南中小企业网络融资服务平台”；2）2009河南省出台《关于建立健全中小企业信用担保体系的若干意见》，安排财政资金注入中小企业信用担保机构。3）2012年河南政府采购部门在全国率先建立了扶持中小企业的政府采购信用融资平台。4）在河南，劳动密集型小微企业吸纳一定数量的失业人员，可获得最高200万元的担保贷款。

　　2.税收方面的扶持政策很少。一是合理调配服务资源，优化中小企业办事流程，减少办税成本，提高纳税服务效率。二是把握税收风险点，督促中小企业加强规范操作，及时开展税收救济。三是加强政策扶持力度，根据中小企业的需求特点，引导其充分利用若干扶持中小企业发展的税收政策。

　　三、河南省中小企业财税政策中存在的主要问题

　　（一）财政政策方面

　　1.资金支持力度远远不够

　　以我国中小企业发展专项资金为例，其总体规模偏小，资金使用较分散，覆盖面较窄。此外，中小企业专项资金进行多头管理，资金无法集中，政策整体效果不好。《中小企业促进法》出台后，各地方政府相继出台了一系列有“含金量”的政策，基本上形成了扶持中小企业发展的政策框架，但由于许多地方政府采取了提高受惠门槛等方式来贯彻，从而造成了“口惠而实不至”的效果[2]。

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