5.核准付款。核准付款前必须先认真审核采购预算、采购合同、订货单、审批程序等内容，只有各项环节均不存在疑点时，才能与供应商办理款项结算。款项支付由财务部门负责，系统会自动生成付款单，但仍应认真核对合同中约定的付款条件，严格审核采购发票等相关单据，保证其真实、完整、合规。在核准付款环节，开具付款单、存款项的结算不能为同一人。

　　三、ERP环境下企业采购业务内部控制制度设计

　　在ERP环境下，采购业务流程主要包括请购、供应商管理、采购过程管理、核准付款四项内部控制环节。

　　1.请购环节。请购意味着一项采购业务的开始，在ERP环境下，请购单由系统自动生成，避免了人为因素造成的失误，因此这一环节的主要风险是基础数据不准确或市场信息不对称造成的不合理请购。请购单是否经过严格审核，采购方案是否与请购单的内容相符合、订单异常情况的处理等构成请购环节的关键控制点。

　　首先，系统应对生成的订单设置安全级别和访问权限，以保证订单数据安全，避免采购订单被恶意修改；其次，应当对采购合同设置严格的审批制度，由指定人员对合同进行认真审核；最后，系统应规定请购单的审核流程，防止未经审核的请购单生效。

　　2.供应商管理环节。物料质量的优劣常常取决于于供应商的选择，进而使产品质量受到影响。这一环节的主要风险是供应商的不当选择，这通常是因为供应商评估系统不够科学，或者是取得的基础资料不够准确。供应商管理的关键控制点是选择优质供应商。为加强与供应商之间的合作，达到互利共赢的目的，应对供应商在交货期、交货量、合作态度等各方面进行考核，对考核不达标又不积极改进的供应商可以考虑停止合作。

　　首先，为选好供应商，应当设置严密的供应商批准流程。在ERP环境下，系统中可以构建一个供应商评估模型，将所有潜在供应商按照模型进行评定，尽量选择排名靠前的供应商，保证物料的综合采购成本最小化；其次，应当建立详细的供应商档案，并保证及时更新，同时系统能够提供在线查询功能；最后，系统应当设置供应商和产品之间的对应关系流程，使一种物料与多家供应商对应，以满足采购过程价格竞争的需要。为此，用户需要在系统中设置“当前供应商”，在默认情况下，该供应商会被优先选择。

　　3.采购过程管理环节。采购过程的顺利进行关系到物料能否按时到达，这一环节的主要风险点是缺乏对订单及合同的有效跟踪、采购订单处理周期过长等。关键控制点主要包括加强合同履行及存档状态监控、订单跟踪催促、订单异常处理等。

　　首先，系统应当设置订单安全级别与访问权限、合同与订单的审批授权，明确责任，防止篡改；其次，应当依照合同条款核查合同履行情况，敦促供应商积极履行合同；最后，对重要物料建立巡视、监造制度，落实监造责任人，防止出现交货延误。

　　对于订单无法按期交货等异常情况，采购员应及时反馈到上级及请购部门，以便尽快作出生产计划等方面的调整。

　　4.验收入库环节。组织验收的目的在于确保物料符合要求，在不相容职务严格分离的前提下，这一环节产生的风险较小。验收入库环节的关键控制点包括制定详细的验收程序与标准、及时处理收到的物料与订单不符等异常情况。

　　验收环节需要控制采购价格的确定程序，保证进货单的安全完整，保证验收人员和验收程序符合不相容制度的要求。

　　首先，为避免进货单的恶意篡改，系统应当设置进货单审批程序。其次，应设置采购接收选项，以控制收货时的意外情况，如物料能否用替代品代替、能否接收未订购的物料、收货日期与地点能否变动等。

　　5.核准付款环节。款项的支付历来是企业内部控制的重点。显而易见，供应商总是希望早日收到款项，这就导致他们在付款过程中与企业相关人员共同舞弊，由此引发舞弊风险。因此，这一环节的主要风险在于审批手续不健全导致的不合理付款，关键控制点主要包括严格的付款审批制度、敏感字段授权控制和付款审核追查制度。付款前的审批手续担负着采购业务的最终把关任务，稍有不慎就会给企业带来经济损失，应当严格按照企业的审核规定执行。而付款审核追查则对已经付款的可疑业务展开调查，能够及时发现不合规支出，以便采取有效措施进行补救。在这一环节中，还要注意检查付款方式与折扣情况是否经过严格授权。

　　首先，系统应设置授权权限，经过授权的财务人员才可以根据有关单据（采购单、验收单、发票等）生成贷项凭证，并据此由出纳人员支付款项；其次，应设置采购审批权限，有权人员才能确定折扣情况、付款时间等，以降低采购折扣风险。

　　四、结论

　　采购业务是内部控制的重点领域，ERP系统的应用改变了传统的采购业务流程，对内部控制内容、重点和控制风险产生了重大影响，只有充分考虑这些影响，才能建立ERP环境下采购业务的内部控制制度。

　　参考文献：

　　[1] 孙永尧.企业内部控制设计与应用[M].经济管理出版社，2012

　　[2] 余薇.浅析ERP系统下企业内部控制的风险与防范[J].商业时代，2011（29）

　　[3] 李丹.ERP系统中采购预付款企业内控风险的会计监督[J].财会月刊，2011（10）

　　[4] 卿笃炼.基于ERP系统下企业物资采购成本的控制[J].商业会计，2012（7）

　　[5] 徐晟.ERP系统环境下内部会计控制风险及防范研究[J].财会通讯，2012（1）

　　[6] 叶小玲.基于风险管理的ERP内部会计实时控制[J].财会通讯，2009（6）

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