三、高等院校落实科研经费法人责任应注意的关键问题

　　1、结合高校自身特点，充分认识和落实单位法人责任

　　高等院校要充分认识加强单位法人责任的重要意义，按照服务支撑与管理监督并重的基本原则，切实提高科研经费管理的科学化水平。

　　在科研项目申报立项阶段，院校要加强项目申报审核和控制，申报项目时要坚持实事求是，充分考虑自身研究力量，加强可行性论证，对申报项目的工作基础、研究现状、人员组成等作真实陈述，保证申报项目材料真实可信。要结合本单位学科建设、基础研究和技术进步与创新需求，协调组织本校以及相关合作单位（如有合作关系的企业、科研院所和其他高校）的优势科研力量共同参与，要选择既具有科研实力又具备一定管理能力的科研人员担任项目负责人，根据任务目标合理确定项目参研人员，综合考虑申请人和研究团队科研项目执行能力，加强统筹协调，扭转重申报、轻质量的现象。

　　在预算编制阶段，院校重点做好项目申报和预算编制的咨询和服务工作，要对有关人员进行预算编制技能的培训，引导课题组按照目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算，增强预算的前瞻性和可操作性。课题组在向项目主管部门上报正式预算申报资料前，应由院校组织科研、财务、采购和资产管理部门有关人员对预算进行评审，重点审核预算的合理性和可行性，对于预算中涉及的设备采购、外协合作进行重点关注，防止课题组在预算阶段为后续不合理开支埋下“伏笔”。对于预算安排中涉及单位自筹经费的项目，要严格落实自筹资金来源，对于无法提供自筹经费合理来源、院校本身也不能支持的项目，坚决不允许申报自筹经费。

　　在项目组织实施阶段，高等院校应综合配置研究资源，提供实验室、研究仪器等必要的条件保障，促进项目（课题）间资源的开放共享。在经费使用过程中，高等院校应重点做好审核和监督工作，建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，保证课题组能够按照批复的预算开支经费。坚持科研经费统一管理原则，将所有科研经费纳入院校财务统管，财务部门要严格按照预算批复的支出范围和标准使用经费，不得违反规定转拨、转移科研经费，不得借科研协作之名将科研经费挪作它用，不得购买与科研活动无关的设备、材料。科研经费必须专款专用，不允许任何部门和个人用科研经费从事投资、办企业等违规经营活动；加强原始凭证报销审核工作，防止个别人员虚构项目支出、使用虚假票据套取科研经费；加强劳务、绩效等涉及个人经费的结算支付管理，要采取有效措施，保证相关经费能够确实发放至相关人员，防止出现虚列、虚报、冒领科研劳务费等现象；严格资产管理，科研项目购置，形成的资产要纳入单位统管，任何人不得隐匿、私自转让、非法占有院校用科研经费形成的固定资产和无形资产。院校要根据有关法规授权，及时对课题组预算调整进行批复，财务部门配合项目组编制项目决算和年度决算时，必须做到账实相符、账账相符、账表一致。

　　在结题验收阶段，高等院校要及时组织项目组做好结题验收准备，指派专门部门和人员认真审核验收材料，完成科研成果总结和财务验收结算工作，保证按期完成结题验收工作。要积极配合有关部门和受项目主管部门委托的社会中介机构（如会计师事务所和第三方评估机构等）做好项目经费审计工作。根据具体项目验收要求，完成科研项目的技术验收和财务验收工作。对于通过财务验收的项目，应根据验收意见，限期完成财务整改和后续经费开支，及时上缴结余经费，完成财务结题结账工作。对未能通过验收的项目，院校要加强督促与监管，分析项目具体情况，针对问题采取有效措施，积极提供帮助和支持，按照有关管理办法履行相关程序和手续，推进后续工作。

　　2、加强单位内控制度设计，高度重视科研经费管理制度建设

　　高等院校应坚持党委理财，重大经济决策由党委集体研究决定。坚持高校党委对重大科研项目和重大科研经费的监管，强化责任意识，完善责任体系，健全科技资源配置机制、科研活动内控机制。

　　高等院校应建立科研经费分级管理体制，建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。校（院）长要认真履行法人代表责任，指导督促分管科研、财务工作的校领导，加强对科研行为的管理；分管科研、财务工作的校领导要切实担负起对科研活动督促引导和对科研经费监督管理的职责。校内各类研究机构作为科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任，科研经费管理绩效纳入院系负责人的业绩考核范围。加强科研项目负责人管理，落实项目负责人的直接责任，明确其作为科研经费使用的直接责任人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。合理确定院校科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。高等院校应对科研经费实行集中统管，将科研项目经费和结余经费纳入单位预算管理，实现科研经费以科研活动为核心，从项目预算、直接成本控制、间接成本分摊、结题验收到收益分配的全过程规范化管理。高等院校在认真执行国家专项经费管理规定的基础上，应根据本单位特点和科研经费具体情况，完善高校本级科研经费管理财务制度建设，同时应针对材料费、会议费、专家咨询费、劳务费等重点经费明确使用、管理细则。

　　3、严格执行法规制度，加强科研经费管理和会计核算

　　高等院校科研经费管理应始终坚持专项管理、专款专用、严格核算、讲求效益的原则，始终坚持按项目实行成本核算管理，保持项目核算对象和核算口径的连续性。对于国家科技计划经费，在会计核算系统中应专门设置“国家项目成本”会计科目；在项目立项时，必须将专项经费和自筹经费单独立项，核算时分别核算。

　　高等院校应严格科研项目成本核算，保证科研成本的真实准确，除严格执行国家科技计划项目经费开支范围和标准外，对关键成本开支内容应进行重点控制，如办公用品、计算机耗材等报销时必须提供物品清单并需以实物验收。重视原始凭证审核工作，原始凭证必须真实、合法、有效、完整并且要素齐全；重视外协支出与分承包转拨管理，外协支出必须有合同、发票、清单、验收单等原始凭证，按审批权限经有关领导审批后列支，分承包转拨经费应在总合同中列示，防止出现利用合同、外协等名义变相把国家科技计划经费转为他用的问题。

　　高等院校应坚持招投标、集中采购和采购监督制度，切实做好科研项目的设备器材保障工作。仪器设备、大额材料达到招标采购条件的，实行公开招标；达不到招标条件的，也应由高校相关部门集中采购。高等院校应采取“责任到人”的方式管理仪器设备，必须按要求建立设备台账，每台仪器设备均有专人负责。大型仪器设备要建立具体操作规范，做好设备使用登记以及定期巡检保养工作，设备退役报废应严格按照报废申请、审批、处理的流程办理。

　　【参考文献】

　　[1] 关于印发《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》的通知[Z].国科发计〔2012〕86号.

　　[2] 教育部、财政部：关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[Z].教财〔2012〕7号.

　　[3] 教育部：关于进一步规范高校科研行为的意见[Z].教监〔2012〕6号.

　　[4] 教育部：关于进一步加强高校科研项目管理的意见[Z].教技〔2012〕14号.

　　[5] 国务院办公厅转发科技部等部门：关于国家科研计划实施课题制管理规定的通知[Z].国办发〔2002〕2号.

 

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