表21995~2009年佛山地税宏观税负、税收弹性、边际税负变化

　　年份地税宏观税负（%）地税边际税负（%）地税收入弹性系数19952.30--19962.705.302.35919972.903.701.37319983.005.101.78519993.6010.502.90420004.6010.503.46220015.8015.203.33320026.5012.502.15720036.405.600.86220045.904.000.62620055.403.200.54320065.104.000.73020075.004.500.88220084.904.500.88820094.702.500.508数据来源：根据历年《中国税务年鉴》和《广东省地税年鉴》计算而得。

　　我们再进一步用边际税负和税收收入弹性两个指标评价佛山地税宏观税负情况。一是边际税负。数据显示，地税边际税负呈先上升后下降的特征。在2001年达到最大值15.20%，2003年之前地税边际税负大于地税宏观税负，不断拉升宏观税负，2003年后地税边际税负开始小于地税宏观税负，宏观税负开始下降。二是收入弹性。数据显示，2003年以前，地税收入弹性均大于1，曾在2000年达到3.3的最高值，地税收入增长率高于GDP增长率；2003年以后地税收入增长率开始低于GDP增长率。学术界普遍认为全国平均税收弹性在0.8~1.2之间比较理想，广东省正处在工业化发展的中期阶段，税收弹性在1~1.4之间比较理想。佛山地方税收弹性2003年以前在1~3之间徘徊的主要原因是该时期珠三角出口导向型经济发展强劲，佛山作为重要的制造业基地，经济发展质量较高，主要税种所对应的经济税源增幅高于GDP增幅。2003年之后，由于处于由传统制造业向现代服务业转型升级的阵痛期，佛山地税收入弹性一直不高。

　　（二）不同地区间宏观税负比较

　　1.与全国平均水平比较。

　　图1显示，1999~2008年，与佛山先升后降的趋势不同，全国地税税负平均水平呈逐年提高态势；佛山地税宏观税负2006年之前高于全国水平，2006年之后低于全国水平。当然，由于全国各地的经济结构、资源禀赋和发展阶段不尽相同，这在一定程度上降低了佛山地税宏观税负和全国平均水平的可比性。

　　图1佛山与全国地税税负比较（单位：%）

　　资料来源：根据历年《中国税务年鉴》和《广东省地

　　税年鉴》计算而得。图2佛山与珠三角主要城市地税税负比较

　　（单位：%）

　　资料来源：根据历年《广东省地税年鉴》计算而得。2.与广东省和珠三角其他地区比较。

　　由于我国实行的是集权型财政税收制度，税收立法权高度集中于中央，一些地方性税收征管的法律条例也只限定于省级税务行政当局，有关税种的开设、税率的确定等，地市级没有决策权。因此，从政策与制度层面看，佛山市的税负水平应当与广东省特别是经济发展水平相当的珠三角其他地区相当，将佛山地税税负水平与全省情况及珠三角比较，有利于清晰地判断佛山地税税负水平及相对位置。图2显示，2003~2007年，广州、深圳和珠海地税宏观税负水平相对较高，徘徊在7.0%~9.0%左右，广东省平均宏观税负徘徊在6.6%~6.9%之间，佛山市宏观税负水平不仅低于珠三角其他地区，同时也低于广东省平均水平。

　　3.与江苏省及苏南地区比较。

　　长三角地区与珠三角地区在经济总量和发展速度方面有诸多相似之处。江苏省作为长三角地区的重要省份，在税收征管和服务等方面走在全国前列，特别是苏州和无锡，其经济发展水平及税收规模与佛山相似，因而横向对比苏州和无锡地税宏观税负水平有一定的合理性和科学性，对佛山的借鉴意义较大。图3显示，佛山地税税负在2002年之后逐年回落，苏州、无锡及江苏省的地税税负则逐年提高。以2005年为分界点，2005年以前，佛山地税税负水平分别高于苏州、无锡及江苏省平均水平，2005年之后则低于它们。

　　图3佛山与江苏省及苏南部分城市地税税负比较（单位：%）

　　资料来源：根据历年《江苏统计年鉴》和《广东省地税年鉴》计算而得。综上分析，无论与全国平均水平相比，还是与珠三角其他城市、苏州和无锡相比，佛山地税宏观税负水平近几年处于较低水平，且有下降趋势。

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