转型城市地税宏观税负特征及原因分析(4)

人气指数:点发布时间:2013-11-06 13:53 来源：http://www.zgqkk.com 作者：李晓燕等

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　　四、佛山地税宏观税负较低的原因及合理性分析（一）原因分析

　　影响宏观税负水平的因素无外乎经济、政策和征管三个方面。本研究用排除法进行分析：一是政策因素。税收政策在全国，特别是广东省各地区大同小异，因此无法解释佛山地税宏观税负不断下降的原因。二是征管因素。近年来，佛山地税工作卓有成效，税收征管水平不断提高，特别是在信息化建设方面，佛山地税一直走在广东省甚至全国前列。因此，征管也不是主要原因。三是经济因素。本研究将经济因素分为经济总量和经济结构两个层次。首先，佛山宏观税负低与经济发展总量无关。佛山经济发展远高于广东省平均水平和全国平均水平，同时低于广州、深圳、苏州和无锡等城市，但佛山地税宏观税负均低于这些地区，因此用经济发展水平来说明佛山地税宏观税负低缺乏说服力。

　　表32003~2009年佛山、东莞

　　和无锡第三产业GDP占比情况（%）

　　年份佛山东莞无锡200340.72-39.67200438.9626.9640.20200536.4242.4337.81200634.4341.3938.80200733.1542.8040.10200832.2046.8940.95200935.1152.5241.13资料来源：根据历年《江苏统计年鉴》和《广

　　东省地税年鉴》计算而得。在排除政策、征管和经济总量因素的基础上，笔者认为，佛山地税宏观税负较低的主要原因是经济结构因素。目前，佛山经济正处于从传统制造业向现代服务业的经济转型升级期和阵痛期，导致经济发展质量不高，进而在税收上表现为宏观税负较低。主要表现在：一是虽然传统制造业占有较大比重，但税收贡献不高。佛山是典型的工业城市，2009年二、三产业比重达64∶35，但第二产业地方税收贡献与产业发展很不协调，2009年第一、二、三产业的地税收入占整个地税收入的比重分别为0.16%、39.54%和60?30%。造成这种现象的主要原因是佛山第二产业主要以传统的劳动密集型、粗放型经营为主，企业利润空间不大，尽管第二产业GDP不断持续上升，但第二产业地方税源却不断消减。此外，佛山主要以民营经济为主，中小企业数量较大，税法遵从度低、征管难度大也是一个原因。二是尽管第三产业提供了地税2/3的税源，但佛山第三产业发展相对滞后。2009年佛山第三产业比重为35.1%，不仅低于全国平均水平（42.6%）、广东省（45.6%）和珠三角平均水平（49.9%），而且低于同类城市东莞（52?5%）、无锡（41%）（见表3）。第三产业发展滞后导致的直接结果是大大拉低了佛山市整个地税的税负水平，导致近几年佛山地方税收增长陷入与经济增长不同步，甚至低于经济增长的窘况。因此，依靠传统制造业发展和大规模固定资产投资拉动经济增长，走以制造业为支撑的工业化道路制约了佛山地税收入的持续增长；经济结构转型不到位，新的竞争优势尚未建立，是佛山地税宏观税负水平较低的主要原因。

　　（二）合理性判断

　　应当明确，宏观税负的高低与税负的轻重是不同的概念。市场经济下，税收是公共产品和服务的价格，评判价格的高低要看其是否物有所值，也就是评价税负的轻重必须联系政府为纳税人提供的公共产品和服务的数量及质量，这是衡量税负轻重的最终标准（安体富，2010）。如果政府能为纳税人提供充足且高质量的公共产品和服务，那么即使政府征收较高的税收，纳税人也不会感到税负重，例如许多北欧“福利国家”就是如此；反之，如果政府在“民生财政”方面投入不足，纳税人也不会觉得税负轻。

　　佛山是一个典型的传统制造业城市，第三产业发展相对滞后，虽然政府近几年在“民生”方面的投入不断加大，但城市公共基础设施和公共服务相对于经济总量而言仍呈现较为不足的特征。佛山社会福利性支出(包括教育、医疗卫生、社会保障和就业等)占财政支出的比例1999~2006年平均仅为24.50％，2007年之后有较大提升，2009年达38.54%，但从世界范围来看，仍低于OECD国家62％的平均水平。以上情况有力地说明，佛山政府提供的基本公共产品和服务与宏观税负水平不协调，财政支出结构仍不合理，政府采取低税政策来刺激经济的政策不仅影响了城市公共产品的供给和民生工程建设，使城市难以综合全面发展，最终也会使经济增长难以持续，无法顺利实现由传统制造业向现代服务业的转型。

　　五、结论与建议（一）结论

　　本研究的主要结论：一是近10年来佛山地税规模总体稳步增长，但近5年增速低于广东省和珠三角平均水平。二是无论与全国平均水平相比，还是与珠三角其他城市、苏州和无锡相比，佛山地税宏观税负水平的明显特征是近几年处于低较水平，且有下降趋势。三是由传统制造业向现代服务业转型升级的阵痛期造成了佛山地税宏观税负低于国内其他地区和国际通行标准的现状；地方政府采用传统的追求经济指标的低税负政策对提供基本公共产品和服务形成障碍。

　　（二）几点建议

　　基于上述结论，本研究提出三点建议：一是根据佛山所处的经济发展阶段和收入水平，在大力清理政府收费的基础上，进一步挖掘税收增长空间，控制佛山小口径宏观税负不断下降的态势，尽量维持当前的税负水平。这样有利于保障未来佛山经济转型和发展中对财政收入的需求；同时，由于宏观税负控制在国际标准以下，不会使企业负担过重而影响其生产积极性，从而有利于经济和税收的良性循环和互动发展。二是提高佛山经济增长质量，加快经济结构升级，大力发展第三产业，重点是生产性服务业和现代服务业，以保持财政收入的持续增长。三是调整财政支出结构，使宏观税负与基本公共服务相协调，加大教育、卫生、社会保障等民生领域的投入比例，促进民生工程和社会和谐建设，加快传统制造业城市向现代服务型城市的转型。

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